67. Виды ответственности за нарушение налоговых норм.

Налоговая ответственность – применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения.

1. В зависимости от характера воздействия:

- непосредственная ответственность – это санкции, воздействующие непосредственно на плательщика или его имущественное состояние (штраф, конфискация имущества, лишение свободы);

- опосредованная – санкции непосредственно не причиняющие имущественных потерь плательщику, но уменьшающие его поступления в перспективе или ограничивающие его деятельность (арест счета в банке, лишение права заниматься определенной деятельностью).

2. По отраслевому признаку:

- административная;

- уголовная;

- дисциплинарная;

- финансовая (финансовая санкция).

Под налоговыми санкциями понимаются штрафы, пени и недоимки. Уголовные правонаруш-я в сфере налоговых отношений называются преступлениями, где санкция предусмотрена УК РБ.

Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его вина не доказана в установленном порядке.

КоАП устанавливает административную ответственность за совершённое налоговое правонарушение. Преимущественно – взыскание штрафа, как мера ответственности.

67. Финансовая санкция.

Финансовая санкция – это мера государственного принуждения, выраженная в денежной форме, применяемая уполномоченными государственными органами и их должностными лицами к налогоплательщикам за совершение налогового правонарушения в установленном законодательством порядке с целью:

- обеспечения государственных и общественных интересов,

- возмещения недополученных бюджетом денежных средств,

- с целью наказания нарушителей.

Финансовая санкция схожа с административной ответственностью порядком применения и порядком обжалования.

Финансовая санкция схожа с гражданской ответственностью тем, что они обе носят имущественный характер. Отличия:

- при гражданской ответственности стороны равны, а при финансовой – это отношения власти и подчинения,

- гражданская ответственность, как правило, восстанавливает нарушенное положение, а финансовая санкция превышает размер причиненного ущерба.

Виды финансовых санкций:

- взыскание суммы сокрытого или заниженного платежа,

- штраф,

- пеня за несвоевременную уплату.

Могут применятся в совокупности.

73. Принудительное взыскание налогов, сборов и других платежей, неуплаченных в срок.

Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней. Взыскание производится в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым Кодексом, за счет денежных средств и (или) другого имущества плательщика, дебиторов плательщика (иного обязанного лица) – организации.

При взыскании налога, сбора (пошлины), пени налоговым или таможенным органом могут быть применены приостановление операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банках и (или) наложение ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налогов, сборов (пошлин), пени с плательщика – организации.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа.

Взыскание не производится за счет денежных средств на корреспондентских счетах плательщика – организации, благотворительных счетах, открытых для внесения (поступления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, а также на счетах по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов.

Взыскание с валютных счетов плательщика– организации производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Нацбанком РБ на дату взыскания.

Решение налогового или таможенного органа о взыскании за счет денежных средств на счетах плательщика – организации незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика– организации, на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа и подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика– организации в день получения банком решения налогового или таможенного органа о взыскании такое решение исполняется по мере поступления денежных средств на указанные в нем счета.

Взыскание налога, сбора, пени с плательщика-организации во вторую очередь производится за счет наличных денеж.средств в т.ч. в иностранной валюте. Решение налогового или таможенного органа о взыскании за счет наличных денежных средств выносится в форме постановления. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет.

Взыскание с плательщика-организации в третью очередь производится за счет средств дебиторов( гр-н или юр. лицо, обязанное по исполнению обязат-ва совершить определённое действие или воздержаться от совершения действия).

Решение налогового органа о взыскании за счет средств дебиторов выносится в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика (иного обязанного лица) на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик (иное обязанное лицо) – организация.

Порядок взыскания налогов, сборов (пошлин), пени с плательщика- физ.л.

Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества плательщика– организации.

До подачи искового заявления о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика – это действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика в отношении имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Арест имущества плательщика заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им, а при необходимости – в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.)

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации.

Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и возмещения расходов по их взысканию, подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) либо зачету в счет предстоящих платежей.