17. Сущность, классификация прибыли. Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятия по данным финансовой отчетности. Прогнозирование отчета о прибылях и убытках.

Сущность и классификация прибыли. Сумма получаемой прибыли отражает конечные финансовые результаты деятельности п/п-ия. Получение максимально возможной суммы прибыли является целью любого производства, т.к. прибыль с одной стороны – это основной источник финансирования деятельности п/п-ия, а с другой - источников дохода гос-го и местного бюджетов.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного п/п-ем в процессе производства и реализованного в сфере обращения.

Одной из основных задач анализа является выявление резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности.

Информационное обеспечение:

- данные планов экономического и социального развития

- бух-ий баланс

- форма №2

- данные б/у по счетам 90, 91, 99, 84.

Виды прибыли:

- валовая

- прибыль от реализации

- балансовая (отчетного периода или до налогообложения)

- чистая прибыль

- маржинальная прибыль.

В – С – КР – УР + %к получ. - %к упл. + ДрД + ОпД – ОпР + ВРД – ВРР + ЧД – ЧР + ОНА – ОНО – н/п.

(В – С) – валовая прибыль.

(В – С – КР – УР) – прибыль от реализации.

(В – С – КР – УР + %к получ - %к упл + ДрД + ОпД – ОпР) – прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

(В – С – КР – УР + %к получ - %к упл + ДрД + ОпД – ОпР + ВРД – ВРР + ЧД – ЧР) – балансовая прибыль.

(В – С – КР – УР + %к получ - %к упл + ДрД + ОпД – ОпР + ВРД – ВРР + ЧД – ЧР + ОНА – ОНО – н/п) - чистая прибыль.

ДрД – доходы от участия в других организациях

ОпД – прочие операционные доходы

ОпР – прочие операционные расходы

ВРД, ВРР – внереализационные доходы, расходы

ЧД, ЧР – чрезвычайные расходы, доходы

ОНА, ОНО – отложенные налоговые активы, обязательства

н/п – текущий налог на прибыль.

Задачи и оптимизация анализа прибыли. Цель анализа – дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли. Этапы анализа:

1) анализ прибыли по динамике и по составу

2) факторный анализ прибыли от реализации

3) анализ причин по составляющим прибыли

4) анализ формирования чистой прибыли и влияние налогов на прибыль

5) анализ и оценка распределения и использования прибыли на фонды накопления и потребления.

6) разработка рекомендаций по составлению финансового плана.

В ходе анализ рассчитываются следующие показатели:

1) абсолютное изменение ΔП = П1 – П0, где П1,0 – прибыль отчетного и базисного периода.

2) темп роста Тр = (П1/П0)х100%

3) уровень показателя по отношению к выручке Ур xi в = (xi / В)х100, где xi – факторы, формирующие прибыль; В – выручка.

4) структурное изменение (изменение структуры) ΔУр xi в = Ур xi в1 – Ур xi в0.

Дальнейший анализ конкретизирует причины изменения прибыли от реализации по каждому фактору.

Методика факторного анализа прибыли от реализации. Проведение факторного анализа позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от реализации в целом по п/п-ию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности.

Прибыль = В – с/с – КР – УР

Т.к. с/с – КР – УР = с/с полная, то Прибыль = В – с/с полная = Σ Ki*Цi – с/с полная

УДi = Кi / К общ → Кi = К общ * УДi

Прибыль = Σ К общ * УДi * Цi – с/с полная, где

К общ – объем реализации продукции

УДi – структура реализации продукции

Цi – средние реализационные цены

с/с полная – с/с-ть на производство и реализацию продукции

Методика факторного анализа прибыли от реализации:

1) расчет общего изменения прибыли от реализации продукции: ΔП = П1 – П0

2) расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию

ΔП1 = В1 – В1,0 = q1p1 – q1p0 = В1 – Вс.ц.

Вс.ц. = В1/Ip – выручка в сопоставимых ценах.

3) расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (собсвтенного объема продукции в оценке по базовой с/с-ти): ΔП2 = П0 * (К1 - 1), где

К1 – коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = С1,0/С0. С1,0 – фактическая с/с-ть реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода.

4) расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции: ΔП3 = П0 * (К2 – К1), где

К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К2 = В1,0/В0

5) расчет влияния на прибыль экономии от снижения с/с-ти продукции: ΔП4 = С1,0 – С1.

6) расчет влияния на прибыль изменения с/с-ти за счет структурных сдвигов в составе продукции: ΔП5 = С0*К2 – С1,0

Отдельным расчетом по данным б/у определяется влияние на прибыль изменение цен на материалы и тарифов на услуги (ΔП6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔП7).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыль от реализации за отчетный период (проверка).

ΔП1+ΔП2+ΔП3+ΔП4+ΔП5+ΔП6+ΔП7 = ΔП = П1 – По.