Бюджет коммерческих расходов.

Основное назначение - оценить предстоящие расходы на реализацию продукции, предусмотренные в бюджете продаж.

Все коммерческие расходы нужно делить на постоянные и переменные. Их характер зависит от схемы реализации продукции.

Также расходы зависят от базисных условий поставки, зафиксированных в контрактах с покупателями.

Переменные коммерческие расходы:

• Комиссионные вознаграждения сбытовым агентам

Сбытовых агентов обычно использую когда выходят на новые рынки или при отсутствии собственной торговой сети. В международной практике можно выделить 2 типа агентских соглашений: дистрибьюторы и дилеры.

С дистрибьюторами заключается договор на реализацию определённой партии продукции в течение определённого периода времени. Дистрибьютор не имеет права менять цену, оговорённую в контракте на поставку. По истечении оговорённого срока дистрибьютор обязан перечислить деньги за проданную продукцию, а непроданный остаток возвращается поставщику либо заключается новое соглашение на продажу. Комиссионное вознаграждение дистрибьюторов может достигать 8% от объёма реализации.

Дилерское соглашение может быть заключено в 2 вариантах: с частичной консигнацией и с полной. Дилер имеет право сам устанавливать цену на продаваемую продукцию. По истечении установленного в контракте срока реализации дилер должен рассчитаться за весь проданный товар. При частичной консигнации дилер платит также за половину непроданного остатка. При полной консигнации расчёт за всю партию.

Как правило, дилеры получают скидку с отпускной цены компании-изготовителя (может доходить до 15%).

• Расходы по доставке продукции

В отличие от комиссионного вознаграждения, которое выплачивается в зависимости от объёма реализации продукции, транспортные расходы зависят от 4 факторов:

• Физические объёмы груза

• Тип транспорта

• Расстояние перевозки

• Количество перевалок

• Заработная плата персонала, занятого в реализации продукции

Обычно это работники торговой сети компании либо работники коммерческой службы.

• Дополнительная упаковка

Данный вид расходов заранее оговаривается в контрактах с отдельными покупателями.

• Прочие переменные коммерческие расходы

В некоторых случаях переменные коммерческие расходы могут планироваться укрупнённо, т.е. через норматив от объёма реализации.

Постоянные коммерческие расходы:

• Зарплата работников коммерческой службы

• Амортизация основных средств, связанных с реализацией продукции

• Затраты на рекламу

• Затраты на аренду помещений

Может быть аренда складских помещений, аренда торговых площадей.

• Прочие постоянные коммерческие расходы

В качестве итогового показателя показывается общая сумма коммерческих расходов и коммерческие расходы, подлежащие выплате. Общая сумма коммерческих расходов используется при построении бюджета доходов и расходов и в налоговом бюджете.

Бюджет коммерческих расходов дополняется графиком их выплаты. По графику определяют величину выплат коммерческих расходов в каждом из периодов и величину кредиторской задолженности на конец каждого из периодов.

Сумма выплат коммерческих расходов используется при построении бюджета движения денежных средств, а кредиторская задолженность - при прогнозировании баланса.

Бюджет производства.

Основная задача - оценить объёмы производства, которые должны быть выполнены в текущем периоде для обеспечения установленного объёма продаж.

В бюджете производства определяются физические объёмы производства по каждому виду продукции.

Величина запасов на начало бюджетного периода устанавливается по данным складского учёта.

Внешние закупки используются, когда у предприятия есть возможность закупить аналогичную продукцию для выполнения заданного объёма продаж. Это довольно редкая ситуация.

Расчётное значение объёмов производства сравнивают с расчётной мощностью предприятия. Если объёмы производства больше, чем установленная производственная мощность, то нужно вырабатывать комплекс мер по балансировке этих показателей:

• Приобретение дополнительного оборудования

• Модернизация оборудования

• Найм дополнительного персонала

• Изменение сменности работы предприятия

• И т.д.

Информация из бюджета производства используется для разработки бюджета прямых затрат на материалы, оплату труда и производственных накладных расходов, а также для бюджета запасов.