Бюджет запасов.

Основная задача разработки данного бюджета - оценить в стоимостном выражении динамику запасов готовой продукции и других материальных ресурсов в течение бюджетного периода.

Запасы рассчитываются по каждому виду готовой продукции на начало и конец каждого из месяцев бюджетного периода.

Сначала определяют физические объёмы запасов. На начало бюджетного периода - по данным складского учёта. Остальные значения запасов определяются расчётным путём.

Запасы готовой продукции определяются по данным бюджета производства, запасы материальных ресурсов на конец 1го месяца рассчитываются на основании графика поставок материалов, объёмов поставляемых партий, суточного потребления ресурсов и величины гарантийных запасов.

После определения физических объёмов производят стоимостную оценку запасов. Запасы готовой продукции оцениваются по производственной себестоимости. Величина производственной себестоимости готовой продукции может быть определена после составления бюджетов, которые её формируют, в т.ч. бюджет зарплаты, бюджет прямых материальных расходов и бюджет накладных производственных расходов. Данные этих бюджетов должны быть откорректированы на величину ЕСН и отчислений на обязательное страхование от НСПиПЗ.

Общая сумма скорректированной производственной себестоимости должна быть разделена между отдельными видами продукции пропорционально какой-либо базе. Распределение осуществляется следующим образом: прямые расходы с учётом отчислений непосредственно относятся на производственную себестоимость конкретных видов продукции.

Стоимостная оценка запасов осуществляется исходя из принятой на предприятии учётной политики.

В бюджете определяется общая сумма запасов, и этот показатель используется при прогнозировании активов баланса.

Кроме того, данные из бюджета запасов используются при составлении бюджета прямых затрат на материалы.

Бюджет прямых затрат на материалы.

Главная задача разработки - рассчитать общую потребность в материальных ресурсах каждого вида на выполнение заданной производственной программы.

Также в данном бюджете определяется объём закупок материалов каждого вида, которые должны быть сделаны в течение бюджетного периода.

Сначала определяют физическую потребность по ресурсам. Для этого объём производства умножают на норму расхода ресурсов на единицу готовой продукции. Расчёты проводятся по каждому виду продукции и по каждому виду ресурсов.

Норма расхода ресурсов служит контрольным показателем при проведении мониторинга затрат.

После расчёта потребности по каждому виду ресурсов определяют объём закупок.

Затем производят стоимостную оценку. Для этого физические объёмы умножают на предполагаемую цену закупки.

Общая сумма затрат на материалы используется в расчётах производственной себестоимости и при формировании налогового бюджета.

Объём закупок в стоимостном выражении используется при построении графика оплаты материалов. График оплаты материалов строится аналогично график получения выручки. В связи с тем, что по разным видам материальных ресурсов могут быть установлены разные способы оплаты, то график может содержать как кредиторскую задолженность на конец периода, так и величину авансов на оплату материалов на конец периода.

Итоговые показатели графика оплаты материалов используются при формировании бюджета денежных средств и при прогнозировании баланса.