- •Понятие и сущность налогового учета. Цели налогового учета.
- •Глава 25 нк рф предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.
- •Функции налогового учета.
- •Подходы к ведению налогового учета.
- •Этапы развития налогового учета в России.
- •Сопоставительная характеристика бухгалтерского и налогового учета.
- •Нормативное регулирование налогового учета.
- •Регистры налогового учета: определение, содержание, варианты ведения.
- •Аналитические регистры налогового учета: формы, требования и принципы ведения.
- •Взаимосвязь регистров налогового учета и налоговой декларации.
- •Характеристика объектов налогового учета
- •Характеристика понятий прибыль и убыток, как объекта налогового учета.
- •Порядок распределения прибыли организаций, имеющих несколько обособленных подразделений.
- •Налоговый период по региональным, местным и федеральным налогам .
- •Порядок формирования, утверждения и содержания учетной политики в целях
- •Налогооблагаемая база по налогу на прибыль.
- •Сроки, ставки, и порядок уплаты налога на прибыль.
- •Порядок признания доходов в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета.
- •Состав доходов организации.
- •Налоговый учет доходов от реализации.
- •Налоговый учет внереализационных доходов.
- •Состав расходов организации и методы их оценки.
- •Порядок признания расходов в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета.
- •Методы признания доходов и расходов в целях налогообложения.
- •Порядок признания доходов и расходов при методе начислений.
- •Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе.
- •Понятие постоянных и временных разниц. (привести примеры)
- •Характеристика отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов (примеры, корреспонденции по отражению в бухгалтерском учете).
- •Порядок определения прямых расходов в налоговом учете, аналитические регистры налогового учета прямых расходов.
- •Порядок определения косвенных расходов в налоговом учете, аналитические регистры налогового учета косвенных расходов.
- •Особенности налогового учета и оценки товаров в оптовой и розничной торговле.
- •Состав, оценка, аналитические регистры налогового учета материальных расходов.
- •Состав, оценка, аналитические регистры налогового учета расходов на оплату труда.
- •Состав, оценка, аналитические регистры налогового учета расходов на обязательное и добровольное страхование работников, имущества.
- •Понятие, первоначальная стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете.
- •Определение результата от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете.
- •Порядок начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества в налоговом учете нелинейным способом.
- •Состав налоговой отчетности.
- •Структура налоговой декларации.
- •Требования, предъявляемые к налоговой отчетности. Порядок внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность.
- •Ответственность за нарушения в области налогового учета и отчетности.
- •Документальное оформление учета ндс: счет-фактура, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, книга продаж.
- •Особенности определения и учет налоговой базы по ндс.
- •Налоговый учет вычетов по ндс.
- •Структура налоговой декларации по налогу на прибыль.
- •Структура налоговой декларации по ндс.
Понятие постоянных и временных разниц. (привести примеры)
Понятия постоянных и временных разниц даны в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, а также доходы и расходы, формирующие налогооблагаемую прибыль (убыток) отчетного периода и не признаваемые в бухгалтерском учете как в отчетном, так и последующих отчетных периодах.
Постоянные разницы приводят либо к увеличению, либо к уменьшению налоговой базы по отношению к выявленному в бухгалтерском учете финансовому результату.
С постоянными разницами связаны понятия постоянных налоговых обязательств и постоянных налоговых активов. Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной положительной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством. Постоянное налоговое обязательство в учете отражается записью: Д99, К68. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как произведение постоянной отрицательной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством. В бухгалтерском учете постоянный налоговый актив отражается записью: Д68, К99.
Временные разницы образуются тогда, когда в бухгалтерском учете и налоговом учете не совпадает момент или период признания доходов и расходов. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы.
Вычитаемые временные разницы, выявленные в отчетном периоде, приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы в бухгалтерском учете возникают, когда доход (часть дохода) признается в целях налогообложения в отчетном периоде, а в бухгалтерском учете - в следующих отчетных периодах или расход (часть расхода) признается в бухгалтерском учете в отчетном периоде, а в целях налогообложения - в следующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы, выявленные в отчетном периоде, приводят к образованию отложенных налоговых активов (ОНА).
Налогооблагаемые временные разницы, выявленные в отчетном периоде, приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы в бухгалтерском учете возникают, когда доход (часть дохода) признается в бухгалтерском учете в отчетном периоде, а в целях налогообложения - в следующих отчетных периодах или расход (часть расхода) признается в целях налогообложения в отчетном периоде, а в бухгалтерском учете - в следующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы, выявленные в отчетном периоде, приводят к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО).