44. Налоговый учет вычетов по ндс.

Общие условия, при соблюдении которых можно принять налог к вычету, предусмотрены ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса. К ним относятся:

- товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;

- товары (работы, услуги), а также имущественные права оприходованы (т.е. приняты к учету);

- на товары (работы, услуги), а также имущественные права имеется надлежаще оформленный счет-фактура.

Суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов (ст. 172 НК РФ). Поэтому оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также наличие соответствующих первичных документов являются непременными условиями для применения вычетов по налогу. Таким образом, если хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также по вводу в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов на счетах бухгалтерского учета не зарегистрированы или зарегистрированы несвоевременно, компания лишается права на вычет.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н). "Первичка" принимается к учету, если она составлена по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в указанных альбомах, должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Кроме того, соответствующаясумма НДС выделяется в "первичке" отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Поэтому при отсутствии первичных учетных документов по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также при принятии к бухгалтерскому учету "первички" с нарушением перечисленных выше законодательных норм суммы НДС к вычету также не принимаются.

Это важно! При отсутствии первичных учетных документов по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также при принятии к бухгалтерскому учету "первички" с нарушением перечисленных выше законодательных норм, в принятии к вычету суммы НДС может быть отказано.

45. Структура налоговой декларации по налогу на прибыль.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Расчёт авансового платежа — письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Налоговая декларация включает семь листов и определяется:

1. существующими особенностями исчисления налоговой базы по отдельным облагаемым операциям или видам деятельности, осуществляемым предприятиями;

2. набором установленных налоговых ставок;

3. наличием обязанностей по исчислению и уплате налога на прибыль не только у налогоплательщиков, но и у налоговых агентов, которые, соответственно, тоже должны формировать налоговую отчетность.

Необходимость расчета нескольких налоговых баз вызвана двумя причинами.

Для налогоплательщиков, самостоятельно уплачивающих налог на прибыль, ст. 284 НК РФ предусматривает несколько ставок, применяемых при налогообложении соответствующих операций и (или) видов деятельности. В настоящее время применяются следующие ставки налога на прибыль:

1. общая налоговая ставка в размере 24%, применяемая к налогооблагаемой прибыли, рассчитанной по всем операциям, за исключением перечисленных ниже;

2. ставки 0% (с 01.01.08) и (или) 15%, применяемые к доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от иностранных организаций;

3. ставки 0%, 9 и 15%, по которым облагается налоговая база, определяемая по операциям с отдельными видами долговых обязательств.

Информация о формировании прибыли, облагаемой по ставке 24%, отражается налогоплательщиком в листе 02. Там также содержится расчет суммы налога на прибыль с применением данной ставки. В листе 04 налогоплательщик отражает данные об операциях, облагаемых налогом на прибыль по ставкам, отличным от общей, если эти операции имели место в деятельности предприятия в отчетном (налоговом) периоде.

Финансовый результат по каждой группе из перечисленных операций рассчитывается автономно в течение налогового периода, что отражается в листе 05 налоговой декларации. Затем он учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли по предприятию в целом в листе 02.

Делается это в следующем порядке:

1. прибыль, полученная в результате указанных операций, включается в общую налоговую базу предприятия, облагаемую по ставке 24% и отражаемую в декларации в листе 02 в стр. 120;

2. полученный убыток не уменьшает общую налоговую базу и в последующие годы может быть перенесен на будущие налоговые периоды, но при этом погашение данного убытка возможно только за счет прибыли той же группы операций.

Листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных листах, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом.

Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и иные аналогичные средства. Рассматриваемые средства относятся к доходам, не облагаемым налогом на прибыль, поименованным в ст. 251 НК РФ, и не учитываются при определении налоговой базы.