31. Избыточное налоговое бремя

Оптимальным налогооблажение считается в том случае, если оно соответствует условиям:

- искажающее возд-е налогов на эк-ку минимально. Совокупное искажающее возд-е налога проявляется в избыточном налоговом бремени.

Избыточное налоговое бремя – потеря эффективности в производстве или потреблении , связанные с введением налога.

До введения налога, потребительский излишек измеряется площадью треугольника P0N0P.

После введения налога потребительский излишек уменьшается до площади треуг. P1N1P. Потери для потребителя – площадь трапеции P0N0N1P1. Налоговые доходы гос-ва составляют площадь прямоуг. P1N1N2P0. Потери для всех – площадь треуг. N0N1N2 – избыточное налоговое бремя.

Избыточное налоговое бремя хар-ет меру искажающего действия налога. Если предложение абсолютно эластично, избыточное налоговое бремя будет тем больше, чем выше эластичность спроса (Д2).

1) Чтобы минимизировать избыточное налоговое бремя, гос-во должно выбирать для налогообложения конкурентные рынки с абсолютно эластичным предложением и низкоэластичным спросом (Д3).

2) Избыточное налоговое бремя будет минимальным, когда налогообложение разных товаров сокращает пр-во и продажи этих товаров в одинаковой степени. (правило Рамсея).

3) Необходимо оптимизировать воздействие налогов на распределение времени и ресурсов между трудом и досугом (правило Корлетта-Хейга). Последствия искажающего действия налогов на труд и досуг могут быть уменьшены, если при прочих равных условиях, товары и услуги, взаимозаменяемые по отношению к досугу будут облагаться меньшими налогами, чем взаимодополняемые досугом.

4) Оптимальная налоговая ставка максимизирующая поступления в бюджет должна составлять 30%.

5) Оптимальное налогооблажение должно соответствовать основным принципам налогооблажения.

32. Формы государственных расходов

Государственные расходы в ходе реализации задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления приобретают конкретные формы:

1. финансирование текущих расходов организаций государственного сектора экономики

2. финансирование закупок товаров и услуг, гос. заказов на пр-во товаров и услуг

3. предоставление субсидий, льгот, кредитов организациям разных организационно-правовых форм для создания государственных услуг

4. финансирование денежных выплат, талонов и др финансовой помощи населению

Государственный сектор экономики включает совокупность ресурсов государства, а так же организацию их использования:

- функционирование государственных предприятий;

- организацию их деятельности;

- формирование гос доходов;

- орг-цию пр-ва;

- удовлетворение общественных потребностей за счет гос финансирования.

Бюджетные расходы занимают наибольшую долю гос-ных расходов и составляют 2/3 ВВП.

Рассмотрим форму б-тных расходов в соответствии с б-тным кодексом РФ.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

1) оказание гос муниципальных услуг;

2) социальное обеспечение населения;

3) предоставление б-тных инвестиций юридическим лицам;

4) предоставление межбюджетных трансфертов;

5) обслуживание гос муниципального долга и т.д.

Б-тное ассигнование на оказание гос и муниципальных услуг включает:

1. обеспечение выполнения ф-ций б-тных учреждений

2. оказание муниципальных услуг юридическим и физическим лицам

3. закупку товаров, работ, услуг для гос-ных муниципальных нужд, выполнения гос муниципального задания

Гос задание должно включать:

- выписку из реестра расходных обязательств;

- определение категории физических и юридических лиц, являющимися потребителями услуги;

- показатели, хар-щие качество, объем, состав гос услуг;

- порядок оказания гос услуг;

- предельные цены (тарифы) предоставляемых гос услуг;

- контроль оказания гос услуг.

Межбюджетные трансферты из федерального б-та другим б-там б-тной сис-мы РФ предствляются в ф-ме:

- дотаций на выравнивание б-тной обеспеченности субъектов РФ, которые распределяются между ними в соответствии с единой метожикой, утвержденной правительством

- субсидии предоставляются б-там субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств по предметам ведения субъектов РФ и совместного ведения федераций и субъектов

- субвенции предоставляются б-там субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов, переданных им или органам местного самоуправления в установленном порядке от вышестоящего уровня власти

Б-тные кредиты, как ф-ма б-тных расходов осуществляются в след ф-мах:

1) б-тные кредиты юридическим лицам, в т.ч. налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей;

2) кредиты и займы внутри страны;

3) кредиты иностранным гос-вам.

Б-тные кредиты могут предоставляться как государственным и муниципальным предприятиям, так и частным юридическим лицам.

В первом случае б-тные кредиты предоставляются на условиях и пределах лимитов, предусмотренных в б-те.

Во втором случае – в пределах, установленных в договоре, и, при условии исполнения обязательств, по возврату кредита.

4) Б-тные инвестиции. Предоставление б-тных инвестиций юридическим лицам, являющимися гос-ми муниципальными унитарными предприятиями, или не являющимися таковыми влечет за собой увеличение собственности гос-ной и муниципальной, которая оформляется участием РФ или ее субъектов в уставных капиталах таких юридических лиц.