- •1. Содержание и задачи контроля налоговыми органами деятельности организации.
- •2.Регламент камеральных налоговых проверок
- •2.1 Характеристика кнп
- •2.2 Контроль за своевременным представлением налоговых деклараций
- •2.3 Налоговые декларации, подлежащие обязательной кнп
- •2.4 Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •2.5 Порядок проведения кнп в связи с представлением уточненной налоговой декларации
- •2.6 Оформление результатов кнп.
- •3.Регламент планирования и подготовки внп
- •3.1 Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках
- •2.7 Передача акта налоговой проверки.
- •3.2 Порядок и критерии отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана внп
- •3.3 Организация работы налогового органа по формированию проекта плана внп и по подготовке их проведения
- •4.Регламентвыездных налоговых проверок
- •4.1 Назначение выездных налоговых проверок
- •4.2 Место проведения выездной налоговой проверки
- •4.3 Внп, проводимые независимо от проведения предыдущих проверок
- •4.4 Срок проведения выездной налоговой проверки
- •4.5 Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •4.6 Окончание проведения выездной налоговой проверки
- •4.7 Передача акта налоговой проверки
- •5. Мероприятия налогового контроля, связанные с налоговыми проверками
- •5.1 Порядок вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений и направления сообщения (с требованием пояснений)
- •1. Если требуется непосредственная явка налогоплательщика
- •5.2 Порядок проведения допроса свидетеля. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений о допросе свидетеля
- •5.3 Порядок проведения осмотра
- •5.4 Порядок истребования документов
- •5.5 Порядок проведения выемки
- •5.6 Порядок назначения экспертизы
- •5.7 Порядок привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых
- •6. Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •6.1 Налоговая проверка правильности определения дохода от реализации
- •Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.
- •6.2.1 Проверка правильности списания материальных расходов на производство товаров, работ, услуг.
- •6.2.2 Проверка правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда.
- •6.2.3 Проверка правильности отнесения на затраты производства начисленной амортизации.
- •Изменения в порядке начисления амортизации.
- •6.2.4 Налоговая проверка правильности отнесения на затраты производства прочих расходов
- •6.3 Проверка правильности отражения в налоговом учете расходов на формирование резервов, созданных организацией, и их использование
- •6.4 Налоговая проверка правильности проведения результатов от реализации амортизируемого имущества и внереализационных операций
- •6.5 Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •7. Налоговая проверка правильности исчисления налога на имущество организации
- •8. Налоговая проверка правильности исчисления транспортного налога.
5.5 Порядок проведения выемки
Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего ВНП.
Выемка документов и предметов может производиться в следующих случаях:
при наличии обстоятельств, при которых у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены:
при отказе проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении ВНП документов или непредставлении их в установленные сроки;
при наличии необходимости получения предметов, имеющих отношение к предмету налоговой проверки, в частности в целях: проведения осмотра предметов; проведения экспертизы; приобщения к материалам проверки в качестве вещественных доказательств.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем налогового органа.
Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время (промежуток времени с 22 до 6 часов по местному времени).
В случае если проверяющие не располагают точной информацией о месте нахождения документов и предметов, подлежащих выемке, то производству выемки должен предшествовать осмотр территорий и помещений налогоплательщика.
Выемка производится в присутствии понятых в количестве не менее двух и лиц, у которых производится выемка. В необходимых случаях для участия в производстве выемки может быть привлечен специалист.
В необходимых случаях для участия в проведении выемки, на договорной основе может быть привлечен эксперт.
До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет Постановление о производстве выемки документов и предметов и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.
Об ознакомлении лица, у которого производится выемка, с указанным постановлением, а также его правами и обязанностями, в протоколе выемки документов и предметов делается запись, заверенная подписью этого лица.
В случае отказа указанного лица от подписи, свидетельствующей о его ознакомлении с постановлением, правами и обязанностями, об этом делается запись в протоколе выемки документов и предметов, заверенная подписями должностных лиц налогового органа, производящими выемку, а также понятыми.
Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.
При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов. О фактах вынужденного повреждения вышеназванных предметов с указанием причины данного повреждения и описанием этого повреждения, либо об отсутствии таковых, делается запись в протоколе выемки документов и предметов.
Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.
Выемка документов и предметов оформляется протоколом.
Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.
Выемка может производиться в отношении предметов и подлинников документов, имеющих отношение к предмету проверки.
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика. В случае отказа налогоплательщика скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка в протоколе выемки документов и предметов.
Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.
После ознакомления с содержанием протокола выемки лица, присутствующие и участвующие при ее производстве, должны подписать указанный протокол.
В случае отказа лица, у которого производится выемка, от подписания протокола выемки оно вправе представить мотивированное объяснение причин отказа, которое прилагается к протоколу, о чем в протоколе делается соответствующая запись.
Копия протокола выемки документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты, заказным письмом (с описью вложения) с уведомлением о получении.