- •1. Содержание и задачи контроля налоговыми органами деятельности организации.
- •2.Регламент камеральных налоговых проверок
- •2.1 Характеристика кнп
- •2.2 Контроль за своевременным представлением налоговых деклараций
- •2.3 Налоговые декларации, подлежащие обязательной кнп
- •2.4 Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •2.5 Порядок проведения кнп в связи с представлением уточненной налоговой декларации
- •2.6 Оформление результатов кнп.
- •3.Регламент планирования и подготовки внп
- •3.1 Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках
- •2.7 Передача акта налоговой проверки.
- •3.2 Порядок и критерии отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана внп
- •3.3 Организация работы налогового органа по формированию проекта плана внп и по подготовке их проведения
- •4.Регламентвыездных налоговых проверок
- •4.1 Назначение выездных налоговых проверок
- •4.2 Место проведения выездной налоговой проверки
- •4.3 Внп, проводимые независимо от проведения предыдущих проверок
- •4.4 Срок проведения выездной налоговой проверки
- •4.5 Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •4.6 Окончание проведения выездной налоговой проверки
- •4.7 Передача акта налоговой проверки
- •5. Мероприятия налогового контроля, связанные с налоговыми проверками
- •5.1 Порядок вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений и направления сообщения (с требованием пояснений)
- •1. Если требуется непосредственная явка налогоплательщика
- •5.2 Порядок проведения допроса свидетеля. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений о допросе свидетеля
- •5.3 Порядок проведения осмотра
- •5.4 Порядок истребования документов
- •5.5 Порядок проведения выемки
- •5.6 Порядок назначения экспертизы
- •5.7 Порядок привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых
- •6. Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •6.1 Налоговая проверка правильности определения дохода от реализации
- •Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.
- •6.2.1 Проверка правильности списания материальных расходов на производство товаров, работ, услуг.
- •6.2.2 Проверка правильности отнесения на затраты производства расходов на оплату труда.
- •6.2.3 Проверка правильности отнесения на затраты производства начисленной амортизации.
- •Изменения в порядке начисления амортизации.
- •6.2.4 Налоговая проверка правильности отнесения на затраты производства прочих расходов
- •6.3 Проверка правильности отражения в налоговом учете расходов на формирование резервов, созданных организацией, и их использование
- •6.4 Налоговая проверка правильности проведения результатов от реализации амортизируемого имущества и внереализационных операций
- •6.5 Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
- •7. Налоговая проверка правильности исчисления налога на имущество организации
- •8. Налоговая проверка правильности исчисления транспортного налога.
5.7 Порядок привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых
В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела.
Специалист может привлекаться для участия в проведении следующих мероприятий налогового контроля: осмотра, выемки документов и предметов.
Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.
В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.
Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода или лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица.
Переводчик может привлекаться для участия в проведении следующих мероприятий налогового контроля: допроса свидетеля, осмотра, выемки документов и предметов.
Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.
Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в соответствующем протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.
При проведении действий по осуществлению налогового контроля вызываются понятые.
Понятые могут быть вызваны для участия в следующих мероприятиях налогового контроля: осмотра, выемки документов и предметов.
Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.
В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов.
Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.
В случае необходимости понятые могут быть опрошены по указанным обстоятельствам.
Отказ переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, осуществление переводчиком заведомо ложного перевода, влекут ответственность.
6. Налоговая проверка правильности исчисления налога на прибыль
6.1 Налоговая проверка правильности определения дохода от реализации
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. (ст. 249 НК РФ)
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ или имущественные права, выраженных в денежной или натуральной формах.
1 этап проверки: Проверку следует начинать с изучения учётной политики организации по признанию доходов для целей налогообложения.
Организации имеют право признавать для целей налогообложения доходы от реализации:
методом начисления (по отгрузке); кассовым методом (по оплате).
При проверке необходимо убедиться в правомерности применения кассового метода. Организация имеет право применять кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без НДС не превысила 1 млн. руб. за квартал.
При проверке необходимо иметь в виду, что датой признания дохода (при кассовом методе) является день поступления средств на счета в банках, в кассу, а при методе начисления - дата отгрузки товара.
2 этап проверки: Устанавливается полнота и своевременность отражения доходов от реализации. При проведении проверки следует учитывать, что доходом от реализации признаётся выручка от реализации как собственного производства, так и ранее приобретённых товаров, выручка от реализации имущества, имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализацию в денежной и натуральной форме. Из выручки исключаются суммы налогов: НДС и акцизы.
Для целей налогообложения имущество, работы, услуги, имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу.
Если цена реализации выражена в валюте, то доход от реализации определяется как произведение суммы, выраженной в иностранной валюте, на курс рубля, установленный ЦБ РФ на дату реализации. Если плательщик использует метод начисления, то возникающие положительные (отрицательные) курсовые разницы учитываются в составе внерелизационных доходов (расходов).