41. Понятие налога. Элементы налога. Виды налогов.

налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• налоговые льготы;

• налоговый период;

• порядок исчисления налога;

• срок уплаты налогов и сборов;

• порядок уплаты налогов и сборов

Налогоплательщик (субъект налогообложения). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы при наличии у лица объекта налогообложения.

Лица, осуществляющие прием средств от плательщиков налогов или сборов в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет, называются сборщиками налогов и сборов (таможенные органы и органы связи).

Объект налогообложения это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо другой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.

Налоговая база это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Порядок определения налоговой базы устанавливается НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода. Она определяется на основе данных бухгалтерского учета либо иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

Налоговая ставка важный элемент налога, который выражает величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В практике налогообложения применяются процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки устанавливаются в процентах к налоговой базе. Процентные ставки различают: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные ставки это ставки, которые применяются в одинаковом размере (единая процентная ставка) к объекту налогообложения без учета его величины. Они применяются, например, при исчислении налога на имущество организаций, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и др.

Прогрессивные ставки это такие ставки, величина которых возрастает по мере увеличения объекта налогообложения. Например, в настоящее время такие ставки применяются при исчислении налога на имущество физических лиц, на наследование или дарение.

Налоговые льготы это полное или частичное освобождение от уплаты налогов и сборов отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период. Под налоговым периодом принимается календарный год или иной период времени (месяц или квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налогового периода. Если законодательством о налогах и сборах обязанность по исчислению сумм налога возложена на налоговый орган или налогового агента, то в этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. В тех случаях, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, то оно направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сроки уплаты налогов и сборов. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от налоговых санкций за нарушение налогового законодательства. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня их уплаты в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога и сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после их уплаты в полном объеме.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога или в другом порядке, предусмотренном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов (сборов) производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

ВИДЫ НАЛОГОВ (КЛАССИФИКАЦИЯ):

Современная налоговая система включает различные виды налогов.

По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги берутся напрямую с физических и юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог (уплачивается как физическими, так и юридическими лицами); налог на сделки с капиталом; налог с наследства и др. Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.

В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием, К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы па нефть, природный газ и др. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на добычу природных ресурсов, к местным налогам относятся налог на недвижимое имущество граждан, налог на рекламу, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.

В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают: твердые ставки, которые устанавливаются в абсолютной сумме независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти); пропорциональные - налоговая ставка остается неизменной независимо от размеров дохода; прогрессивные - ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивные - ставка налога понижается по мере возрастания дохода.

вопрос № 42 Понятие и классификация национального богатства

национальное богатство (НБ)представляет собой совокупную стоимость всех экономических активов материальных (природные ресурсы) и нематериальных (нефинансовых и финансовых активов) в рыночных ценах, находящихся в собственности резидентов данной страны на территории страны или за ее пределом а также , за вычетом их финансовых обязательств, как резидентам, так и нерезидентам.

Экономические активы — это экономические объекты, на которые экономическими единицами (институциональные единицы) осуществляются права собственности, и от владения которыми или использования которых в течение некоторого периода времени его владельцами извлекается экономическая выгода.

Классификация национального богатства (НБ).

Структурная схема НБ, принятая в СНС:

I. Нефинансовые активы:

1) произведенные:

а) материальные (основной капитал; основные фонды; материальные оборотные средства, т.е. запасы; ценности; потребительские товары длительного пользования и т.п.);

б) нематериальные (затраты на разведку полезных ископаемых; программное обеспечение ЭВМ; оригинальные произведения искусства и т.п.);

2) непроизведенные:

а) материальные (земля, т.е. земельное использование; недра; водные ресурсы; биологические ресурсы и т.п.);

б) нематериальные (патенты; лицензии; торговые марки; договоры об аренде; авторское право и т.п.).

II. Финансовые активы:

1) монетарное золото;

2) СПЗ (специальные права заимствования);

3) валюта;

4) ценные бумаги;

5) акции;

6) займы;

7) страховые фонды;

8) ссуды;

9) и т.п.

В соответствии со схемой, в СНС приняты следующие группировки по элементам НБ:

1) по источникам происхождения (в зависимости от способа создания) активы (финансовые и нефинансовые) определяются двумя группами:

а) произведенные;

б) непроизведенные;

в) финансовые активы – не подразделяются на данную группировку.

Произведенные активы – результат деятельности общества за весь период его существования.

Непроизведенные активы – не являются готовой продукцией (в процессе производства), однако, они могут применяться, поскольку по отношению к ним имеются соответствующие права собственности.

2) по форме функционирования (в соответствии с рекомендациями статистической комиссии ООН) национальная экономика по структуре НБ на верхнем (высшем) уровне подразделяется (группируется) на финансовые и нефинансовые активы.

Финансовые активы – представители реального богатства, как правило, абсолютно выражающие стоимостной эквивалент.

Нефинансовые активы – объекты, которые находятся во владении институционных единиц и приносят реальные или потенциальные выгоды от их использования.

По этой классификации финансовые активы – первичны, нефинансовые – вторичны.

3) в соответствии с экономическим назначением элементы НБ делятся на:

а) основной капитал (основные фонды);

б) материальные и оборотные средства;

в) домашнее имущество населения страны.

4) по ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности) на государственном уровне в РФ НБ подразделяется на:

а) государственная собственность;

б) муниципальная собственность;

в) собственность общественных организаций;

г) частная собственность;

д) смешанная российская собственность (без иностранного участия);

е) иностранная собственность (совместная) с участием российской и иностранной сторон.

5) классификация НБ по отраслям (подотраслям) национальной экономики в РФ, группировка производится в соответствии с ОКОНХ (Общероссийский классификатор отраслей народного хозяйства).

Например, по Мурманской области: горно-перерабатывающий комплекс, топливно-энергетический комплекс, сельское хозяйство (аграрный комплекс) и др.

6) НБ группируют по назначению и использованию отдельных элементов структуры НБ;

7) по территориальному размещению.

Например, в РФ – по округам (их 7).