- •Які принципи бухгалтерського обліку враховано при формуванні чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку банків. Описати, як це відображено у номенклатурі рахунків за групами.
- •Облікова процедура реєстрації банку та змін до статутного капіталу.
- •Описати всі відомі процедурні випадки щодо дії принципу нарахування доходів (витрат). Як це ураховано при формуванні чинного плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
- •Навести господарські операції, зміст яких в обліку підтверджується кореспонденцією з використанням рахунків групи 740 «Витрати на утримання персоналу».
- •Порядок забезпечення банків готівковими коштами і облік операцій з підкріплення банків готівкою. Детально розкрити оформлення первинних документів і регістрів обліку.
- •Організація касових операцій банків з клієнтами та методика бухгалтерського обліку.
- •У яких випадках за операціями з цінними паперами в обліковій процедурі використовуються рахунки 9350, 9360, 3811. Навести конкретний цифровий приклад і відповідні бухгалтерські проведення.
- •Описати порядок обліку операцій з переоцінки цінних паперів у торговому портфелі до їх справедливої вартості після дати первісного визнання.
- •Облік операцій із продажу боргових цінних паперів з торгового портфеля щодо яких була зафіксована сума уцінки.
- •Облік дисконту та премії за борговими цінними паперами у портфелі до погашення. Сутність операції з амортизації дисконту (премії) .
- •Облік операцій з придбання акцій у торговий портфель і портфель на продаж на дату операції і дату розрахунку, ураховуючи, що між цими датами їх справедлива вартість знизилася.
- •5103 П |Результати переоцінки інвестицій в асоційованікомпанії
- •5103 П |Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії
- •23. Облік доходів (витрат) за борговими цінними паперами в портфелі до погашення.
- •24. Порядок відображення в обліку інвестицій в асоційовані банки за методом участі в капіталі. Сутність цього методу і причини його використання стосовно фінансових інвестицій.
- •25. На прикладі рахунків групи 332 описати варіанти випуску банком короткострокових ощадних (депозитних) сертифікатів. Навести зміст операцій з використанням всіх рахунків цієї групи.
- •26. Навести конкретні операції для відображення змісту яких в обліку використовуються рахунки 6203, 6204, 6310.
- •29.Особливості обліку кредитів овердрафт, що надані фізичним особам. Навести зміст повної облікової процедури за операцією.
- •30. Бухгалтерський облік отриманих міжбанківських кредитів. Зупинитися на випадках, коли в обліку необхідно виконати записи за рахунками 6398, 7398 (виникають доходи і витрати першого дня)
- •33. Бухгалтерський облік формування спеціальних резервів за наданими кредитами. Пояснити економічну сутність рахунків резервів і порядок відображення залишків за ними у балансі банку.
- •36.Облік операцій з формування і використання резервів під можливі втрати банків від здійснення кредитних операцій (методика розрахунку резервів і бухгалтерський облік).
- •37. Облік операцій з іноземною валютою, що виконуються пунктами обміну валют за ринковим курсом. Облік авансів, що надаються касирам обмінних пунктів.
- •41. Порядок відображення в обліку операцій з продажу іноземної валюти (валютна виручка) за дорученням клієнта на міжбанківському валютному ринку.
- •42. Облік операцій з продажу іноземної валюти клієнту та купівлі іноземної валюти у клієнта в межах нормативу валютної позиції банку.
- •43. Реалізований та нереалізований результат за операціями в іноземнійвалюті. Порядок відображення в обліку.
- •45. Монетарні статті балансу. Порядок їх переоцінки у зв’язку зі зміною офіційного курсу валют. Навести потрібні бухгалтерські проведення.
- •46. Валютна позиція банку. Види валютних позицій. Рахунки, призначені для врахування валютних позицій та порядок їх закриття.
- •47. Навести конкретні операції для відображення змісту яких в обліку використовуються рахунки 6203, 6204, 6310.
- •49. Облік операцій з переоцінки основних засобів (дооцінка, уцінка). У яких випадках рахунок 5100 підлягає закриттю і як у подальшому обліковується залишок цього рахунка.
- •50. Облік операцій з реалізації основних засобів. Навести приклади операцій, за результатами яких в обліку фіксуються записи за рахунками 6490, 7490.
- •51. За якими операціями в обліку виконуються записи за дебетом (кредитом) рахунків групи 510 «Результати переоцінки». Навести конкретні цифрові приклади і відповідні бухгалтерські проведення.
- •52. Облік фінансового та оперативного лізингу (оренди) на балансі лізингодавця-банка.
- •53. Облік фінансового та оперативного лізингу (оренди) на балансі банка-лізингоодержувача.
Облік дисконту та премії за борговими цінними паперами у портфелі до погашення. Сутність операції з амортизації дисконту (премії) .
У портфелі до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, а також з фіксованим строком погашення. Боргові цінні папери відносяться до портфеля до погашення, якщо банк має намір та змогу утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу.
У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет рахунків
1420, 1421, 1422, 1423,
1424, 1440, 3210, 3211,
3212, 3213, 3214 - на суму номіналу;
Кредит рахунків
1426, 1446, 3216 - на суму дисконту;
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок - на суму собівартості.
Якщо боргові цінні папери придбані з премією, то в бухгалтерському обліку на дату розрахунку здійснюються такі проводки:
Дебет рахунків
1420, 1421, 1422, 1423,
1424, 1440, 3210, 3211,
3212, 3213, 3214 - на суму номіналу;
Дебет рахунків
1427, 1447, 3217 - на суму премії;
Кредит рахунків
Кореспондентський рахунок,
поточний рахунок - на суму собівартості.
За цінними паперами в портфелі банку до погашення банк визнає процентні доходи, у тому числі у вигляді амортизації дисконту (премії) із застосуванням принципу нарахування та методу ефективної ставки відсотка.
Банк визнає процентні доходи за борговими цінними паперами в сумі, що є добутком амортизованої собівартості та первісної ефективної ставки відсотка відповідного цінного папера, у тому числі і за цінними паперами, за якими визнавалося зменшення корисності.
Нарахування процентів, які мають бути сплачені емітентом, за борговими цінними паперами здійснюється за процентною ставкою купона і відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет рахунків
1428, 1448, 3218
Кредит рахунків
6051, 6053, 6055.
Якщо умовами випуску боргових цінних паперів передбачено поступове або часткове погашення їх номіналу, то нарахування процентів та розрахунок ефективної ставки відсотка за цінними паперами здійснюється з урахуванням такого зменшення номіналу цінного папера.
У разі надходження коштів за нарахованими процентами в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет рахунків
Кореспондентський рахунок, поточний рахунок
Кредит рахунків
1428, 1448, 3218.
Амортизація дисконту за цінними паперами в портфелі банку до погашення відображається в обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дебет рахунків
1426, 1446, 3216
Кредит рахунків
6051, 6053, 6055.
Амортизація премії за цінними паперами в портфелі банку до погашення відображається в обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дебет рахунків
6051, 6053, 6055
Кредит рахунків
1427, 1447, 3217.