13. Системы и методы внутреннего финансового контроля

Внутренний финансовый контроль процесс проверки исполнения и обеспечения ре­ализации всех управленческих решений в области финансовой дея­тельности с целью реализации финансовой стратегии и предупреждения кризисных ситуаций, приводящих к его банкротству.

Внутренний финансовый контроль организуется на п/п в следующих основных формах:

Предварительный финансовый контроль. Он организуется на стадии формирования финансовых планов и бюджетов в процессе рас­смотрения бизнес-планов (заявок) отдельных структурных подразде­лений (центров ответственности) предприятия. В процессе этого финансового контроля проверяется обоснованность отдельных показателей и правильность проведенных расчетов с целью выявления возможных резервов повышения эффективности финансовой деятельно­сти и предотвращения возможных нарушений действующего законо­дательства и внутренних нормативных актов предприятия.

Текущий финансовый контроль. Он проводится в ходе реали­зации финансовых планов и бюджетов всех уровней с целью принятия оперативных мер по полному выполнению всех предусмотренных пла­новых показателей.

Последующий финансовый контроль. Он осуществляется в ходе рассмотрения установленной финансовой отчетности и предусмотрен­ных отчетов руководителей отдельных структурных подразделений (цен­тров ответственности) при подведении итоговых результатов финан­совой деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год) с целью последующей ее нормализации.

Повышению эффективности реализации функции внутреннего финансового контроля способствует внедрение на предприятии эффек­тивной комплексной управляющей системы, получившей название финансовый контроллинг. Представляет собой управ­ляющую систему, регулирующую и координирующую взаимосвязи между формирова­нием информационной базы, финансовым анализом, финансовым пла­нированием и внутренним финансовым контролем, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направ­лениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выяв­ление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, направленных на ее нормализацию. Может быть стратегический, текущий и оперативный.

14. Общий алгоритм и основные направления анализа финансового состояния п/п.

Финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения эффективного развития

Алгоритм финансового анализа включает следующие этапы:

1. Сбор необходимой информации; 2. Оценку достоверности информации; 3. Обработку информации (составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности); 4. Расчет показателей структуры финансовых отчетов (вертикальный анализ). 5. Расчет показателей изменения статей финансовых отчетов (горизонтальный анализ). 6. Расчет финансовых коэффициентов по основным аспектам финансовой деятельности (финансовая устойчивость, ликвидность и платежеспособность, деловая активность, рентабельность). 7. Сравнительный анализ значений финансовых коэффициентов с нормативными или среднеотраслевыми. 8. Анализ изменений финансовых коэффициентов (выявление тенденций ухудшения или улучшения). 9. Расчет и оценку интегральных финансовых коэффициентов (многофакторные модели оценки финансового состояния предприятия). 10. Подготовку заключения о финансовом состоянии предприятия на основе интерпретации обработанных данных.

Главная цель анализа ФСП – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансово-хозяйственной деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния п/п. Анализ ФСП по данным отчетности может осуществляться с различной степенью детализации. Можно выделить экспресс-анализ (аналитик представляет получает общее представление о предприятии) и углубленный анализ (расчет системы аналитических коэффициентов, а также проведение горизонтального и вертикального анализов).

Если экспресс-анализ по сути сводится к чтению годового бухгалтерского отчета,

Анализ и оценка ФСП предполагают следующие этапы:

1. Предварительный обзор финансово-экономического положения субъекта хозяйствования. 1.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности. 1.2. Оценка достоверности и полноты информации статей отчетности.

2. Оценка имущественного положения. С помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. 2.1 Вертикальный анализ предполагает расчет удельного веса отдельных статей актива и пассива, показывает структуру средств п/п и их источников, позволяет перейти к относительным оценкам и тем самым уменьшить влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности. 2.2 Горизонтальный анализ отчетности заключается в расчете отклонений абсолютных и относительных показателей (статей баланса) и темпов изменения показателей. 2.3. Оценка качественных изменений в имущественном положении.

3. Анализ и оценка ликвидности.

4. Анализ и оценка финансовой устойчивости.

5. Анализ и оценка деловой активности.

6. Анализ и оценка показателей рентабельности.

7. Анализ уровня самофинансирования.

8. Оценка положения на рынке ценных бумаг.