- •Раздел 1. Теоретико-методологические основы организации и методики учета, анализа и аудита денежных средств на предприятии
- •1.1.Экономическая сущность и состав денежных средств на предприятии в международной и отечественной практике учета
- •1.2. Экономико-правовой анализ нормативно-правовой базы и специальной литературы по учету, анализу и аудиту денежных средств на предприятии
- •1.3. Методологические подходы относительно учета, анализа и аудита денежных средств и денежных потоков на предприятии
- •1.4. Организационно-экономическая характеристика кп «жэо»
- •Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия
- •Раздел 2. Организация и методика учета денежных средств и пути их усовершенствования
- •2.1.Документальное оформление хозяйственных операций по учету денежных средств предприятия
- •2.2. Организация и методика финансового учета денежных средств предприятия
- •2.3.Организация и методика управленческого учета денежных средств предприятия
- •Отличия управленческого учета денежных средств от бухгалтерского учета
- •2.4.Пути совершенствования организации и методики учета денежных средств предприятия в условиях использования компьютерных технологий
- •Раздел 3. Организация и методика экономического анализа и аудита использования денежных средств кп «жэо»
- •3.1.Организационно-информационная модель анализа и аудита денежных средств предприятия
- •3.2. Организация и методика анализа денежных средств и денежных потоков предприятия
- •3.3. Организация и методика аудита денежных средств предприятия
- •3.4. Пути совершенствования организации и методики анализа и аудита денежных средств предприятия в условиях компьютерных технологий.
- •Раздел 4. Охрана труда на предприятии кп «жэо»
- •4.1. Организация охраны труда и анализ условий труда на предприятии.
- •4.2. Средства относительно обеспечения безопасных условий труда, обеспечение пожарной безопасности
1.2. Экономико-правовой анализ нормативно-правовой базы и специальной литературы по учету, анализу и аудиту денежных средств на предприятии
Правовой основой учета денежных средств и денежных потоков является ряд законодательных актов и инструкций регулирующих обращение денежных средств. В настоящее время принят целый ряд нормативно-правовых документов, которыми регулируется формирование в бухгалтерском учете информации о денежных средствах и их раскрытие в финансовой отчетности, которые приведены в табл. 1.2.1.
Таблица 1.2.1
Законодательные и нормативные документы по учету и аудиту денежных средств
№№ п/п |
Название нормативного (законодательного) акта |
Дата принятия, регистрационный номер |
Краткое содержание |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Господарський кодекс України |
Від 16.01.03 р. № 436-IV С изменениями и дополнениями от 02.06.2011 № 3458-IV |
Хозяйственный кодекс Украины нацелен на обеспечение роста деловой активности хозяйствующих субъектов, развитие предпринимательства и на этой основе повышения эффективности общественного производства, его социальную направленность в соответствии с требованиями Конституции Украины, утвердить общественный хозяйственный порядок в экономической системе Украины, способствовать гармонизации с другими экономическими системами |
Продолжение таблицы 1.2.1 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
2 |
Цивільний Кодекс України |
Від 16.01.2003р. № 435-IVВерховною Радою України. Зі змінами та доповненнями від 06.11.2012 р. |
Гражданским законодательством регулируются личные неимущественные и имущественные отношения (гражданские отношения), основанные на юридическом равенстве, свободном волеизъявлении, имущественной самостоятельности их участников. |
3 |
Налоговый кодекс Украины |
№ 2856-VI (2856-17) от 23.12.2010. С изменениями и дополнениями от 06.07.2012 № 5180-VI
|
Определяет плательщиков налога, валовый доход, ставку налога, амортизацию, правила ведения налогового учета и порядок начисления и сроки уплаты налога |
4 |
Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» [1]. |
16. 07. 1999г. № 996-XIV с изменениями и дополнениями № 1213 от 19.12.2010 г. |
Определяет правовые способы регулирования, организации, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. |
5 |
Закон Украины «Об аудитоской деятельности» |
№3125-ХІІ от 22.04.1993г., в новой редакции № 140-V от 14.09.2010г. |
Регулирует порядок проведения аудита и предоставление других аудиторских услуг, определены права, обязанности и ответственность аудитора (аудиторской фирмы) и хозяйствующего субъекта, условия прекращения действия сертификата и лицензии. |
6 |
Закон України “Про банки і банківську діяльність” |
Верховна Рада 7.12.2000 № 2121-ІІІ |
Настоящий Закон определяет правовые основы банков, порядок создания и основные принципы их деятельности |
7 |
Закон України “Про платіжні системи та переказ грошей в Україні” |
Затверджено Верховною Радою України від 05.04.01 № 2346- ІІІ |
Настоящий Закон определяет общие принципы функционирования платежных систем в Украине, понятие и общий порядок проведения перевода денег в пределах Украины, а также устанавливает ответственность субъектов перевода |
8 |
Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций [8]. |
30. 11. 1999г. № 291 с изменениями и дополнениями № 353 от 05.03.2008 г. |
Регулирует применение Плана счетов бухгалтерского учета. |
9 |
Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте [10].
|
№ 22 от21.01.2004 с последующими изменениями и дополнениями № 407 от 18.10.2010г. |
Регулирует порядок безналичного обращения национальной денежной единицы. |
10 |
П(с)БУ 4 «Отчет о движении денежных средств» [14].
|
31. 03. 1999г. № 87 с изменениями и дополнениями №731 от 22.11.2004 г.
|
Определяет содержание и форму отчета о движении денежных средств и общие требования к раскрытию его статей |
Продолжение таблицы 1.2.1 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
11 |
Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине [7].
|
15. 12. 2004г. № 637 с изменениями и дополнениями №809 от 06.07.2011г. |
Определяет порядок и правовые аспекты ведения кассовых операций в Украине. |
12 |
План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий [6]. |
30. 11. 1999г. № 291 с изменениями и дополнениями № 353 от 05.03.2008 г. |
Определяет порядок формирования информации о хозяйственных операциях С целью отражения хозяйственных операций предприятия и организации
|
13 |
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс” |
утверждено приказом Министерства финансов Украины № 87 от 31.03.99 г. С изменениями и дополнениями от 26.09.2011 г. №1204
|
Данное положение определяет содержание и форму баланса, а также общие требования к раскрытию его статей |
14 |
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати» |
утверджено приказом Министерства финансов Украины № 87 от 31.03.99 г. з наступними змінами і доповненнями от 26.09.2011 г. №1204 |
Данное положение определяет содержание и форму отчета о финансовых результатах, а также общие требования к раскрытию его статей |
15 |
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів"
|
Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 10 серпня 2002 р. N 193. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 17 серпня 2002 р. за N 515/4736
|
определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об операциях в иностранных валютах и отражения показателей статей финансовой отчетности хозяйственных единиц за пределами Украины в денежной единице Украины. |
16 |
Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку |
Затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2002р. № 356 |
Настоящие методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета направлены на обобщение в регистрах бухгалтерского учета методом двойной записи информации о наличии и движении активов, капитала, обязательств и факты финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций и других юридических лиц. |
17 |
Положення про форму та склад розрахункових документів |
Наказ ДПАУ№ 614 від 01.12.2011 р. |
Положением определены формы и содержании расчетных документов, которые должны выдаваться при осуществлении расчетов субъектами хозяйствования для подтверждения факта продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств в сфере торговли, общественного питания и услуг, кроме расчетов при осуществлении операций с купли-продажи иностранной валюты.
|
Продолжение таблицы 1.2.1 |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
18 |
Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей |
Затверджено Постановою КМУ від 22 січня 1996 р. N 116 |
Этот порядок устанавливает механизм определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, кроме драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей. |
19 |
Порядок відображення в обліку операцій в іноземній валюті |
Наказ Державного казначейства України від 24 липня 2011 року N 126. |
Настоящая инструкция определяет методологические основы отражения в бухгалтерском учете информации об операциях в иностранной валюте и банковских металлах, осуществляющих банки Украины. |
20 |
Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій |
Затверджено Наказом Міністерством статистики України від 15.02.01 р. № 51 |
отображает типовые формы ведения учета |
21 |
Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки із змінами і доповненнями |
Затверджено Указом Президента України від 26 липня 2002 року N 920/2002 |
установлены методические рекомендации применения штрафов |
Законодательные принципы регулирования организации, ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в Украине определяет Закон Украины № 996-ХІ "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине".
Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте регулирует порядок организации и работы учреждениями банков Украины по безналичному обращению национальной валюты как единого законного платежного средства на территории Украины, является обязательной для исполнения ими в работе. Также инструкция распространяется на юридических лиц, их обособленные подразделения, физических лиц, которые используют в работе безналичную форму расчетов в национальной валюте и имеют счета в учреждениях банков.
Инструкция устанавливает общие правила, формы и стандарты расчетов юридических и физических лиц и банков в денежной единице Украины на территории Украины, которые осуществляются при участии банков.
Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине распространяется на юридических лиц независимо от форм собственности, их обособленные подразделения, физических лиц - предпринимателей зарегистрированных в установленном порядке, которые осуществляют операции с наличностью в национальной валюте, и являются обязательными для выполнения.
Отчет о движении денежных средств определяет его содержание и форму, а так же общие требования к раскрытию его статей. Нормы положения касаются отчетов о движении денежных средств предприятий, организаций и других юридических лиц.
В условиях становления и развития рыночной экономики в Украине возрастает роль бухгалтерского учета и экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности как составной части системы экономической информации и управления. Основным источником информации являются данные бухгалтерского учета, что установлено Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" и изучение учебных пособий по бухгалтерскому учету. При выполнении магистерской работы были использованы ряд специальной литературы, бухгалтерских журналов и статей (табл.1.2.2).
Таблица 1.2.2
Характеристика литературных источников, использованных в учете, анализе и аудите денежных средств
№ п/п |
Автор |
Название работы, издательства, год издания |
Краткое содержание |
Используется при написании магистерской работы |
1 |
Космина Р.М. |
Бухгалтерский (управленческий) учет: учеб. пособие. для студ. экон. спец. ВУЗов / Ю.Д. Чацкис (ред.). - М.: Высшая школа, 2005. - 255с. |
Учебное пособие охватывает проблемы управленческого учета как системы регистрации, обобщение интерпретации и анализа бухгалтерской информации, необходимой для принятия управленческих решений
|
Раздел 2 п. 2.3 |
Продолжение таблицы 1.2.2 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
2 |
Шквір А.Д. |
Інформаційні системи і технології в обліку / А.Д. Шквір/ - Навч.посібник. К- Львів. 2012р.-412 с.
|
В пособии рассмотрены основные теоретические и практические вопросы, связанные с организацией и внедрением информационных систем (1С) и применением автоматизированных информационных технологий (AIT) в бухгалтерском учете. |
раздел 3, п.3.1 |
3 |
Нашкерьска Г.В. |
Фінансовий облік / Г.В.Нашкерьска.-Навчальний посібник -К: Кондор,2005 р.- 503 с.
|
В учебном пособии изложены порядок учета отдельных операций. Структура пособия полностью соответствует образовательно профессиональным программам подготовки бакалавра, специалиста и магистра по специальности "Учет и аудит" по дисциплинам: "Финансовый учет и", "Финансовый учет II". В пособии приведены практические примеры использования отдельных теоретических положений финансового учета, методик учета и оценки активов, обязательств и операций предприятия |
раздел 8 |
4 |
Савицкая Г. В. |
Економічний аналіз діяльності підприємства. Навчальний посібник. 2-ге видання, виправлене та доповнене. Київ.Знання,2005 р. |
В первой части книги излагаются теоретические основы анализа хозяйственной деятельности как системы обобщенных знаний о предмете, методе, задачах, методике и организации экономического анализа на предприятиях.При изложении материала отдается предпочтение всестороннему подходу к обучению, основанному на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа.
|
глава 14 14.1,14.2,14.3,14.4,14.5 глава 16. пункт 16.2 глава 17. пункт 17.3 |
Продолжение таблицы 1.2.2 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
5 |
Лишиленко А.В. |
Бухгалтерський учет./учебник -Киев, центр учебной литературы,2009
|
В учебном пособии в разрезе тем освещен учет необоротных активов, запасов, оплаты труда, затрат производства, денежных средств, финансовых инвестиций, собственного капитала, расчетов, а также доходов и результатов деятельности предприятия.
|
раздел 3 (3.1-3.7) |
6 |
Іванов Ю.Б. |
Податковий облік і звітність / Ю.Б. Іванов.- К.:, 2009- 478 с.
|
Раскрываются основные аспекты ведения налогового учета и отчетности на предприятии. Особое внимание уделено вопросам заполнения налоговой отчетности по различных налогов, сборов и обязательных платежей. |
тема 2.1,2.2 |
7 |
Савченко В.Я. |
Аудит / В.Я. Савченко.- навч.пос.-К.: КНЕУ,2008 г.-322с. |
в учебном пособии рассмотрены вопросы организации и проведения аудиторской проверки |
пункт 15.1 |
8 |
Усач Б.Ф. |
Аудит. / Б.Ф. Усач. Навч. посіб. 4 – тє вид., перероб. І доп. – К.: Знання, 2012 – 231 с.
|
В учебном пособии раскрывается система организации и проведения аудита в условиях применения в Украине нового Плана счетов, национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета и финансовой отчетности, национальных нормативов аудита. Рассматриваются виды, объекты, методы и организация аудита, этапы и процедуры аудита. |
раздел 10.3 раздел 4.1,4.2 |
9 |
Кулаковська Л.П. |
Організація і методика аудиту/ Л.П. Кулаковська, ЮВ. Піча Ю.В.- К.: Видавництво „Каравела”.- 2012.-544 с. |
В учебном пособии раскрывается система организации и проведения аудита |
тема 8, пункт 8.5 |
10 |
Пічугін П.А |
1С: Бухгалтерія: доступно для бухгалтера. / П.А. Пічугін, Д.А. Бабаєв – 2-ге вид., перероб. І доп. – Х.: Фактор.- 2007– 464 с.
|
Книга состоит из двух частей. В первой части доступной для бухгалтера языком рассказывается об общей структуре программы и принципы Вторая часть содержит подробные моментысостав.отчетности. |
раздел 3. пункт 3.7,3.8,3.9 |
Продолжение таблицы 1.2.2 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
11 |
Коблянская О.И. |
Все о бухгалтерском учете/ О.И.Коблянская,-Киев,2009 г.-345 c/ |
В учебном пособии излагаются вопросы организации и ведения бухгалтерского учета |
раздел 1. пункт 1.1.,1.2 |
12 |
Л.К.Сук, П.Л.Сук |
Навчальний посібник 2-ге видання, перероблене і доповнене Рекомендовано Міністерством освіти і науки України Київ Знання 2009
|
В учебном пособии освещаются суть, предмет и метод бухгалтерского учета, система счетов, двойная запись, документация и инвентаризация, принципы, технология и организация бухгалтерского учета хозяйственных процессов, основы финансовой отчетности. Логически обоснованно бухгалтерские процедуры, учтены требования действующего законодательства, применении Плана счетов и Положений (стандартов) бухгалтерского учета. |
раздел 10.пункт 10.6 |
13 |
Чумаченко М.Г |
Економічний аналіз. Київ, 2003 р.-544 стор. |
Учебное пособие раскрывает важнейшие проблемы современного экономического анализа. Основательно освещены методику изучения хозяйственных процессов, проведение финансового анализа, анализа использования ресурсов и обеспечения эффективного управления деятельностью предприятия с учетом новых положений (стандартов) бухгалтерского учета и отчетности.
|
раздел 8, пункт 8.7 |
Вопросы сущности и методики учета денежных средств предприятия рассмотрены такими учеными как Лахтионовой Л.А., Бабич А. М., Павловой Л. Н., Крамаренко Г.О., Балабановым И.Т.,Савицкой Г.В., Кононенко О.А., Шеремет А.Д., Ковалевым В.В. и др.
Основой для изучения выбранной темы явился учебник Лахтионовой Л.А. «Финансовый анализ субъектов хозяйствования». В нем рассмотрены основные аспекты анализа денежных потоков предприятия. Также анализ денежных средств и денежных потоков предприятия освещает учебное пособие Бабич А. М., Павловой Л. Н. «Финансовый анализ».
Исследованию методологических и теоретических вопросов учета и анализа денежных средств, посвящены труды таких зарубежных ученых, как Дж. Блевинса, К. Гриффита, Дж. Джонсона. Отечественные разработки в данной области представлены в трудах Жадько К.С., Ткаченко Н.М, Стельмащук А.М, Лишиленко О.В., Сопко В.В, Коваленко А.Н, Бутинец Ф.Ф., Голов С.Ф, Чернелевского Л.М., Коблянской О.И., Балченко З.А, Белова И.Н, Гур Н.О.
Автор Н.Т. Белуха в учебнике "Аудит" изложил систему организации и методологии аудиторского контроля денежных средств предприятия с использованием международных и национальных стандартов аудита, зарубежного опыта, новых компьютерных технологий, общенаучных и собственных методических приемов финансово-экономического контроля и аудита.
При написании работы были также использованы: еженедельник "Баланс", "Бухгалтерский учет и аудит", тематическая методическая серия "Баланс. Библиотека бухгалтера.
Современное состояние финансового анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях.