Отличия управленческого учета денежных средств от бухгалтерского учета

Критерии	Управленческий учет	Бухгалтерский учет
Потребители информации	Руководители компании	Государственные органы, партнеры по бизнесу
Свобода выбора	Полная свобода в определении схемы учета	Учет организуется строго в рамках инструкций и положений
Количество учетных систем, используемых на практике	Целесообразно использовать только одну систему	Как правило, ведется двойная бухгалтерия
Измерители	Любая удобная единица	Рубли и натуральные единицы
Группировка затрат	По "дереву" затрат	По статьям
Основной объект учета	Предприятие и его подразделения	Предприятие в целом
Точность показателей	Допускается использование приблизительных величин	Требуется абсолютная точность
Обязательность ведения	По мере необходимости	Ведение обязательно

Цифры, показывающие положение дел в компании, в первое время можно рассчитывать ежемесячно. Но в идеале руководитель предприятия в любой момент должен видеть текущее состояние всей его экономики. Поэтому в дальнейшем нужно стремиться к тому, чтобы информация обновлялась еженедельно. При этом не важно, как она будет выглядеть. Это каждая компания решает для себя в соответствии с внутрифирменными стандартами. Главное, чтобы полученные данные было удобно использовать для принятия управленческих решений.

Типичные ошибки при внедрении управленческого учета денежных средств:

1. Отсутствие четких стратегических целей.

2. Неверное определение задач.

3. Отсутствие в компании единой нормативной базы и единой терминологии.

4. Неправильное распределение ролей между сотрудниками, ответственными за внедрение управленческого учета.

5. Отсутствие четкого механизма взаимодействия между центрами финансовой ответственности.

6. Нереалистичные цели и сроки.

7. Отсутствие механизмов контроля.

8. Отсутствие механизма получения точной и своевременной информации.

9. Фальсификация данных.

Типы центров финансовой ответственности могут быть следующих видов:

Центр прибыли. Подразделение, зарабатывающее прибыль. Его руководитель отвечает как за расходы, так и за доходы, и все эти операции отражаются в управленческом учете. Таким подразделением может быть любая производственная структура или торговая структура, действующая по принципу самоокупаемости.

Центр инноваций и инвестиций. Подразделение, развивающее новые направления бизнеса или реализующее инновационные проекты. Обычно оно не является самоокупаемым, компания финансирует его из общего бюджета.

Центр затрат. Подразделение, обслуживающее другие ЦФО. Финансируется за счет центров прибыли. Часто выделяют центры нормативных затрат (например, производственные цеха) и управленческих затрат (например, бухгалтерия, административный отдел, служба безопасности).

Центр доходов. Подразделение, руководитель которого отвечает только за получение доходов предприятия. То есть имеет возможность контролировать цены и объемы продаж. Например, отдел сбыта.

Собирать и обрабатывать информацию управленческого учета денежных средств вручную весьма трудоемкий процесс. Но это занятие трудоемкое и малоэффективное. Индустрия современного инфобизнеса предлагает широкий выбор специальных программ, позволяющих оперативно вводить в память ПК данные о движении денежных средств.

Наиболее известная компьютерная система, которую используют для управленческого учета крупные компании во всем мире, — ERP (Enterprise Resource Planning — планирование корпоративных ресурсов). Но составная стоимость ERP (в нее входят компьютерное оборудование, программное обеспечение, профессиональные услуги консультантов по установке, расходы на подготовку и обучение кадров) очень высокая. По этой причине малым и средним компаниям ERP недоступны, в том числе и КП«ЖЭО».

Для оперативного и управленческого учета в малом и среднем бизнесе хорошо подходит комплексная система автоматизации "Ирбис (Идеальное Решение для Бизнеса + Информационные Системы) Предприятие", разработанная украинской компанией SoftIrbus Company. "Ирбис Предприятие" является решением, которое автоматизирует учёт продукции, услуг и финансов. При этом оно позволяет провести достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия. Также интересным представляется ещё один продукт от этого производителя — "SIRED" (SoftIrbis Real Decision — Реальное Решение СофтИрбиса).

В любом случае выбирать систему автоматизации управленческого учета надо в зависимости от масштабов бизнеса, вида и специфики деятельности предприятия. Стоимость получения информации не должна превышать эффект от её использования. Поэтому при выборе программных продуктов для автоматизации учета в организации обязательно нужно советоваться со специалистами.

Существует много разных способов и методик построения управленческого учета по бюджетным статьям. Основное их различие — отнесение финансово-хозяйственных операций к различным группам. Например, можно создать статьи, полностью дублирующие отчеты о движении денежных средств и прибылях и убытках. Или разнести их на группы: операции с внеоборотными активами, операции с капиталом, расчеты с поставщиками и клиентами, затратные операции, движение товаров. 

Рассмотрим один из вариантов, как можно построить управленческий учет по бюджетным статьям для предприятия КП ЖЭО»

Для этого следует все операции по финансово-хозяйственной деятельности предприятия разделить на три основные группы: 

• товарные;

• финансовые (движение денежных средств);

• финансовые (операции начисления). 

Под товарными операциями подразумевается поставка продукции, материалов на склад, реализацию (отгрузку) товара со склада (учитывая стоимость и себестоимость реализации), списание материала со склада. 

Отражать финансовые операции по движению денежных средств следует идентично развернутым статьям «Отчета о движении денежных средств». То есть разнести их по трем видам деятельности: 

- операционная деятельность: 

• приток: выручка, возврат денег от поставщиков, и т.д.

• отток: оплата поставщикам, возврат денег от клиентов, оплата расходных статей (аренда, охрана, реклама, прочие услуги) и т.д. 

—  инвестиционная деятельность: 

• приток: продажа основных средств и нематериальных активов и т.д.

• отток: покупка основных средств и нематериальных активов и т.д. 

—  финансовая деятельность: 

• приток: получение займов, кредитов, и т.д.

• отток: погашение займов, кредитов, выплата процентов по кредитам и займам и т.д. 

Группа финансовых операций по начислению может соответствовать некоторым статьям «Отчета по движению денежных средств». Например, начисление аренды и охраны за определенный период времени. Также эта категория может содержать статьи, по которым не осуществляется движение денежных средств. В частности, операции по начислению амортизации, постановке на баланс основных средств и нематериальных активов и т.д. 

Основной довод в пользу метода постатейного отражения операций — это возможность упрощать учет. В частности, КП ЖЭО» сможет учитывать все или некоторые затраты кассовым методом.

То есть не понадобится фиксировать финансовые операции по начислению или делать соответствующие корректирующие проводки для того, чтобы уменьшить нераспределенную прибыль. Можно  этого достичь с помощью метода учета по счетам, но отражение операций будет отличаться от общепринятых канонов ведения бухгалтерского учета. Это может породить непонимание или большое количество ошибок других пользователей системы.