Програма аудиту готівково-розрахункових операцій

№

з/п

Перелік аудиторських процедур

Виконавець

Метод перевірки

Примітки аудитора

1

2

3

4

5

1

Перевірка готівки в касі

2

Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових документів, відображених у касових звітах

3

Перевірка наявності всіх касових звітів (аркушів касової книги)

4

Перевірка відповідності дат прибуткових і видаткових документів датам у касових звітах

5

Перевірка повноти оприбуткування грошових коштів

6

Перевірка повноти здачі виторгу з каси в банк

7

Перевірка повноти здачі депонованої зарплати в банк

8

Перевірка заповнених усіх реквізитів у касових ордерах і звітах

9

Перевірка оформлення касової книги

10

Перевірка підсумків у платіжних відомостях

11

Перевірка залишків у касових звітах

12

Звірка оборотів і залишків у Касовій книзі й у журнал ах-ордерах

13

Перевірка дотримання ліміту залишку каси

14

У випадку здачі виторгу в касу підприємства - перевірка відповідності дат і сум оприбуткованого виторгу датам і сумам на квитанціях до прибуткових ордерів у товарних звітах

15

При наявності видачі грошей за довіреністю правильність оформлення довіреності, наявність відповідної позначки у відомості

16

При використанні РРО:

-перевірка повноти відображення реалізації відповідно до надходження виторгу по РРО чи сумі інкасованого виторгу;

• звірка відповідності сум інкасації за даними РРО і сум оприбуткованого в касу виторгу;

• звірку відповідності залишків по журналу РРО і відповідному субрахунку рахунка 301 „Каса в національній валюті"

17

Перевірка своєчасності повернення підзвітних сум

18

Перехід цільового використання коштів, отриманих із банку

№

з/п

Показники

Залишок на початок місяця

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

01.08

01.09

01.10

01.11

01.12

01.01

1

Залишок у касовому звіті касира

2

Залишок у

журналі-ордері

(відомості)

3

Залишок у Го­ловній книзі

4

Відхилення (+, -)

5

Примітка аудито­ра щодо суттєвос- ті відхилення та подальших дій

№

з/п

Первинний документ, обліковий регістр

Зміст порушення

Характер порушення (помилка,

факт обману)

Який нормативний документ порушено

Суттєвість порушення

Сума штрафних санкцій, передбачених нормативними документами

наймену­вання

№

дата

сума

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

2

V '

3

іт. д

Порушення

Розмір санкцій

Перевищення встановлених лімітів залишків готівки в касах

Двократний розмір сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день

Не оприбуткування (неповне оприбуткування) в касах готівки

Штраф у п'ятикратному розмірі не оприбуткованої суми

Витрачання готівки з виручки, отриманої від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших касових надходжень на виплату заробітної плати, матеріального стимулювання, допомог усіх видів, компенсацій при наявності податкової заборгованості

У розмірі здійснених виплат

Перевищення встановлених термінів використання виданої в підзвіт готівки, а також за видачу в підзвіт готівки без повного звіту про раніше видані грошові кошти

У розмірі 25% виданих у підзвіт сум

Проведення готівкових розрахунків без видачі отримувачем грошових коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який підтверджує оплату покупцем готівкою

У розмірі сплачених коштів

ТЕСТ ВИБІРКОВОГО ФОРМАЛЬНОГО КОНТРОЛЮ КАСОВЕ

ТХДОКУМ1

ЕНТІВ

№

з/п

Елемент вибірки (документ)

Наявність підписів

Наявність позначки у відомості при видачі за

дорученням

Наявність паспортних даних при видачі за видатковим ордером

Інші відхилення, встановлені аудитором

Примітки аудитора

керівника

гол. бухгалтера

касира

одержу­вача

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

2

3

4

Кількість відхилень за кожним рівнем контролю