9.2. Содержание и задачи финансового планирования

Цель финансового планирования заключатся в определении возможных объемов поступления денежных средств и их расходования в плановом периоде.

Финансовый план можно рассматривать как совокупность заданий по отдельным показателям, а также как финансовый документ, обеспечивающий взаимосвязь между показателями развития предприятия и имеющимися ресурсами.

Основной задачей финансового планирования является обеспечение нормального производственного процесса необходимыми источниками финансирования, их формирование и использование. Также выделяют следующие задачи:

• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов:

• финансовый план содержит достаточное обоснование инвестиционного проекта и является для инвестора основным документом наряду с бизнес-планом;

• гарантия выполнения обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами;

• выявление резервов и денежных ресурсов с целью эффективного использования прибыли и других доходов;

• контроль над финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Предприятие представляет собой целостную систему, состоящую из отдельных подразделений, одни из которых приносят прибыль предприятию, другие - нет. В процессе финансового планирования необходимо выделять на предприятии центры доходов (профиты), центры затрат, центры инвестиций и, в общем случае, центры ответственности.

Центры ответственности — это совокупность отдельных полномочий по принятию каких-либо решений. На данные центры также возлагается ответственность за эффективную реализацию предоставленных им полномочий. Некоторые подразделения предприятия (бухгалтерия, финансовый отдел, другие) не приносят прибыли, но являются неотъемлемой частью предприятия, и поэтому их относят к центрам затрат.

В основе финансового планирования лежат его составляющие:

• планирование потока денежных средств;

• планирование инвестиций и дезинвестиций;

• планирование внешнего финансирования и дефинансирования;

• планирование резервов ликвидности предприятия.

9.3. Принципы и методы финансового планирования

Методология финансового планирования включает в себя организацию цианирования финансов, построенную на определенных принципах.

1. Принцип полноты.

Связан с разработкой финансовых планов различных уровней:

• стратегический финансовый план на несколько лет (определяет цели предприятия);

• тактический план на квартал - год (задачи, связанные с выполнением стратегических целей);

• оперативный (функции по выполнению ранее поставленных задач). Принцип полноты отражает постоянную взаимосвязь и корректировку всех планов с учетом реальных условий и общих целей.

2. Принцип обоснования.

Финансовое планирование должно ориентироваться на реальные экономические условия, существующее финансово - экономическое состояние предприятия и другие факторы.

3. Принцип реальности.

Учет лимита финансовых ресурсов, норм и нормативов, использование современных методов.

4.Принцип интегрированности.

Финансовые планы всех уровней характеризуются очень тесной взаимосвязью, и поэтому нельзя сказать, что выполнен один план, а не выполнен другой. Существует интегральная оценка выполнения плана.

5. Принцип гибкости.

Разработанная система финансовых планов обязательно должна содержать механизмы корректировки с учетом постоянно изменяющихся внутренних и внешних условий.

6. Принцип экономичности.

Расходы на планирование должны рационально соотноситься с ожидаемыми результатами.

Главным инструментом финансового планирования является сметное планирование (бюджетирование). В современных условиях различают термины «план» и «бюджет» (смета).

Бюджет является составной частью плана, в котором представлены возможные источники финансирования и направления расходования финансовых ресурсов.

Основными целями формирования бюджетов на предприятиях являются:

• согласование оперативного и перспективного планов;

• координация действий различных подразделений предприятия;

• детализация общих целей производства и доведение их к сведению

• руководителей и различных центров ответственности;

• стимулирование эффективной работы руководителей и персонала

• предприятия;

• определение будущих параметров финансово-экономической деятельности;

• постоянное сравнение фактических величин с плановыми.

Внедрение бюджетирования несет для предприятия много преимуществ:

• ежемесячное планирование бюджетов дает возможность получить наиболее точные показатели размеров и структуры затрат.

• в пределах утвержденных планов подразделения могут часть сэкономленных затрат дополнительно перечислять на материальное стимулирование сотрудников.

• бюджетное планирование позволяет осуществить режим экономии финансовых ресурсов предприятия.

Сметное (бюджетное) планирование включает два этапа:

I. Планирование (определение будущих целей).

II. Мониторинг (анализ выполнения целей).

Сметы (бюджеты) составляются в целом на год с поквартальной и помесячной разбивками.

Различают два подхода к расчету смет:

1) разработка сметы «с нуля», т. е. для вновь созданных предприятий или для новых производств;

2) планирование «от достигнутого» - для уже действующих предприятий.

При составлении смет используются следующие методы: нормативный; расчетно-аналитический; балансовый; метод оптимизации; методы моделирования.