- •Налогоплательщики
- •Налоговые вычеты
- •2.2. Классификация доходов физических лиц
- •2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются ндфл) на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
- •Глава 3. Налоговые вычеты
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов
- •3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- •3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- •3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю
- •3.1.3.1. Период, за который предоставляются стандартные вычеты
- •3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- •3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- •3.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь и помощь в виде пожертвований
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами, а иным имуществом
- •3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- •Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2. Обучение
- •3.2.2.1. Кто вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.2. Размер вычета
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан ребенок
- •3.2.3. Лечение
- •3.2.3.2. Перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.3. Перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет
- •Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.3.1. Вычет при продаже имущества
- •3.3.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется вычет
- •3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось в собственности более трех лет
- •3.3.1.9. Имущественный вычет при продаже жилища и покупке нового
- •3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков
3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письма Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@, от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ "О налоге на доходы физических лиц").
Документы, подтверждающие право на вычет
При этом Налоговый кодекс РФ не обязывает физическое лицо представлять помимо декларации по НДФЛ, в которой заявлено право на социальный налоговый вычет, подтверждающие вычет документы (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Однако налоговые органы наделены правом при проверке декларации требовать от налогоплательщиков представления документов, подтверждающих заявленные льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). А в нашем случае социальный налоговый вычет и является такой льготой (п. 1 ст. 56 НК РФ).
На необходимость представления подтверждающих документов указывают и контролирующие органы. При этом в состав документов могут входить (Письма УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 N 20-14/4/124527@, от 28.04.2010 N 20-14/4/045515@):
1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
2) договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п.;
3) документы, подтверждающие статус организации, которой оказана помощь (например, учредительные документы);
4) бюджетная смета, справка из органов казначейства о получении бюджетных средств, лицензия на право осуществления той или иной деятельности.
3.2.2. Обучение
3.2.2.1. Кто вправе применить вычет по расходам на обучение
1) учащиеся;
2) родители (опекуны, попечители) учащихся;
3) братья (сестры) учащихся, в том числе не являющиеся полнородными (Письмо Минфина России от 18.10.2011 N 03-04-08/8-186).
1) на свое обучение в образовательных учреждениях (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Например, А.Н. Реликтов получает второе высшее образование - обучается в вузе на заочном отделении. Расходы на оплату обучения А.Н. Реликтов вправе заявить в качестве социального вычета;
2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Например, у супругов Сидоровых двое детей - 22 и 20 лет. Оба являются студентами вуза очной формы обучения. Следовательно, по расходам на их обучение супруги Сидоровы могут заявить социальный вычет;
3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей) (Письмо Минфина России от 10.06.2010 N 03-04-05/7-324).
Например, М.Ю. Чернов является опекуном и оплачивает обучение своего подопечного в лицее по очной форме. В отношении этих расходов М.Ю. Чернов вправе применить социальный вычет;
4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Например, А.С. Филиппов оплачивает обучение младшей сестры в вузе по очной форме. По данным расходам А.С. Филиппов вправе воспользоваться социальным вычетом.