3 Удержание из затраты; отражение в учете

Виды удержаний:

- обязательные (предусмотрены законодательством);

- по инициативе администрации;

- по просьбе работника.

Обязательные удержания:

- налог на доходы физических лиц;

- по исполнительным листам.

По инициативе администрации:

- неиспользованные и несданные подотчетные суммы;

- возмещение причиненного ущерба предприятию вследствие порчи, недостачи имущества, брака.

По просьбе работника: погашение кредита, на благотворительные цели.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии со ст. 210 гл. 23 НК базой для начисления налога на доходы является сумма совокупного дохода (начисленного) работника, определяемого нарастающим итогом с начала года, выплачиваемого как в натуральной форме, так и в денежной форме.

Удержание данного налога с начисленного дохода работника и перечисление в бюджет осуществляет работодатель.

Н _удер = ∑Н _нач – Н _{удер за предыд период}

∑Н _нач = (Д _совок – Д _необл. – В) * 13% / 100

Доходы, необлагаемые налогом: материальная помощь на погребение; материальная помощь в сумме 2000 руб. в год; выходные пособия при увольнении; ПВНТ – кроме ПВНТ по болезни, по уходу за больным ребенком; стоимость подарков до 4000 руб. в год и др.

Главой 23 НК РФ установлены вычеты:

• стандартные;

• социальные;

• имущественные;

• профессиональные.

Предприятие, как налоговый агент, предоставляет стандартные вычеты.

Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты.

Стандартные вычеты:

1. 3000 руб. за каждый месяц – у лиц, получивших и перенесших лучевую болезнь вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

у лиц, получивших инвалидность при участии в ликвидации последствий этой катастрофы;

у лиц, принимавших 1986-1987 г. участие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС; у инвалидов I, II, III группы вследствие ранения при защите СССР и РФ.

2. 500 руб. за каждый месяц у Героев Советского Союза, РФ; у инвалидов с детства; инвалидов I, II группы и т.д.

3. 1400 руб. на первого ребенка, 1400 руб. на второго ребенка и 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка за каждый месяц до 18 лет; учащимся дневной формы обучения до 24 лет. Вычеты предоставляются до достижения суммы дохода с начала года 280000 руб. В тот месяц, когда доход достигнет 280000, вычеты не производятся.

Учет удержанного налога на доходы ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете.

Д70 К68 – удержан налог (НДФЛ).

Д68 К51 – перечислен НДФЛ.

Предприятия обязаны перечислять в бюджет сумму удержанного налога не позднее дня получения денег в банке на оплату труда, при выплате зарплаты из выручки от реализации продукции не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

На каждого работника предприятие должно формировать информацию о начисленных доходах работнику, предоставленных вычетах и удержанных сумм налога. Раз в год предприятия сдают в органы ФНС справки о начисленных доходах работникам, удержанных сумм НДФЛ. Аналитический учет удержанных с работника сумм НДФЛ ведется в расчетной ведомости (расчетно-платежной ведомости).

Удержания по исполнительным листам.

Алименты удерживаются с суммы начисленного дохода после удержания из этих сумм налога на доходы (НДФЛ).

А = % (Д _нач - НДФЛ)

Учет расчетов по исполнительным листам ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Д70 К76 – начисление алиментов.

Д76 К50, 51 – выплата, перечисление алиментов.

Суммы удержанных алиментов отражаются в исполнительном листе и в расчетно-платежной (или расчетной) ведомости.

Удержания по инициативе предприятия

1. Д70 К71 – удержание неиспользованных, несданных подотчетных сумм.

2. Д70 К73-2 – возмещение причиненного ущерба, недостачи.

По просьбе работника

Д70 К73-1 – погашение займа.

Д70 К76 – на благотворительные цели, в избирательный фонд.

Зарплата, своевременно не полученная работниками, депонируется. Учет депонированной зарплаты ведется на счете 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

Д70 К76 – депонирована зарплата.

Д76 К50 – выдача ранее депонированной зарплаты.

В ведомости (платежной) проставляется штамп «депонировано», на каждую депонированную сумму заводится карточка.