Ситуация 3.8

С расчетного счета по чеку № 778127 от 20 октября, выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на неотложные хозяйственные нужды 2000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется подпись коммерческого директора о получении чека, по которому, банк выдал предъявителю 2000 руб.

В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 2000 руб., которые израсходованы на командировочные нужды. К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение и другие документы на произведенные расходы в сумме 2000руб., Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции:

Дебет счёта 71 Кредит счёта 51 — 2 000 руб. — получены коммерческим директором для хозяйственных нужд деньги из банка;

Дебет счёта 44 (20) Кредит счёта 71 - 2 000 руб. - списаны деньги, израсходованные, коммерческим директором на командировочные нужды. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Аудит валютных операций Ситуация 3.9

На текущий валютный счет 06.02. отчетного года было зачислено 1000 долл. США на 30 000 руб. В бухгалтерском учете сделана запись Дебет счёта 52 Кредит счёта 83: Аналогичная запись произведена 24.02. отчетного года на зачисление 700 долл. США на 21 000 руб. К выпискам банка из валютного счета никакие документы, подтверждающие эти операции, не приложены.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Ситуация 3.10

Организацией в апреле продана валюта (400 долл. США). Данная операция отражена в учете следующими записями:

Дебет счёта 57 Кредит счёта 52 - 11 200 руб. - списана реализованная валюта с текущего счета (на 21.04 курс долл. США - 28 руб.);

Дебет счёта 51 Кредит счёта 57- 11 400 руб. - зачислена на расчетный счет рублевая выручка за реализованную валюту (на 23.04. курс долл. США -28,5руб.)

Дебет счёта 44 Кредит счёта 51 - 265 руб. - списаны комиссионные услуги банка за реализацию валютных средств;

Дебет счёта 57 Кредит счёта 91-1 - 200 руб. - отражен результат от продажи валюты;

Дебет счёта 91-1 Кредит счёта 99 - 200 руб. - отражена прибыль от продажи валюты.

Каковы результаты проверки данной ситуации на соответствие нормативным актам?

Ситуация 3.11

Аудитором установлено: 04.02 отчетного года на текущий валютный счет с транзитного счета зачислено 10000 долл. США на сумму 350000 руб., документы, подтверждающие эту операцию, к выписке банка не приложены. Зачисление валютных средств на транзитный валютный счет отражено записью Дебет счёта 52 Кредит счёта 98. Аналогичная запись произведена 15.03 отчетного года на зачисление 400 долл. США на сумму 14200 руб.

Каковы результаты проверки данной ситуации на соответствие нормативным актам?

Контрольные тесты Тест №1

1.Аудитор выявил сверхлимитные остатки денежных средств в кассе. Штраф может быть применен:

а. В 2-кратном размере сверхлимитного остатка.

б. В 3-кратном размере сверхлимитного остатка.

в. В 5-кратном размере сверхлимитного остатка.

г. В размере 4000-5000 руб. с должностного лица и 40000-50000 руб. с предприятия.

2.Аудитор выявил несоблюдение существующего порядка расчетов наличными деньгами. Штраф может быть применен:

а. В 2-кратном размере суммы, превышающей установленный лимит.

б. В 2-кратном размере произведенного платежа.

в. В 3-кратном размере произведенного платежа.

г. В размере 4000-5000 руб. с должностного лица и 40000-50000 руб. с предприятия.

3. В приходном кассовом ордере должны быть подписи:

а. Кассира, лица, сдающего деньги.

б. Кассира, главного бухгалтера.

в. Кассира, лица, сдающего деньги, главного бухгалтера, руководителя организации.

4. В расходном кассовом ордере должны быть подписи:

а. Кассира, лица, получающего деньги.

б. Кассира, лица, получающего деньги, главного бухгалтера.

в. Кассира, лица, получающего деньги, главного бухгалтера, руководителя организаций.

5. Какие ограничения действуют при расчетах наличными деньгами между юридическими лицами? В пределах:

а. 30000руб. по одному платежу

б. 10000руб. в день

в. 50 000руб. по одному договору

г. 100 000руб. по одной сделке.

6. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в кассовых и банковских документах:

а. Корректурным способом.

б. Дополнительной записью.

в. Исправления не допускаются.

7. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в Кассовой книге:

а. Корректурным способом.

б. Дополнительной записью.

в. Исправления не допускаются.

8. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении поступления в кассу магазина выручки?

а. Дебет счёта 50/1, Кредит счёта 41

б. Дебет счёта 50/1, Кредит счёта 90/1

в. Дебет счёта 50/1, Кредит счёта 62

9. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении поступления в кассу от работника фирмы частичной оплаты стоимости санаторной путевки?

а. Дебет счёта 50/1, Кредит счёта 50/3

б. Дебет счёта 50/1, Кредит счёта 69

в. Дебет счёта 50/1, Кредит счёта 70

10. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении суммы средств, перечисленных с валютного счета на оплату расходов по благоустройству коллективного стадиона?

а. Дебет счёта 99, Кредит счёта 52

б. Дебет счёта 91/2, Кредит счёта 52

в. Дебет счёта 84, Кредит счёта 52

11.Для отражения операций по перечислению с валютного сче­та иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату:

а.Расчетного документа, в соответствии с которым производится перечисление валюты;

б.Списания средств со счета организации в банке;

в.Зачисления валютных средств на счет получателя.

12.Наличные денежные средства, полученные аудируемым лицом в банке, расходуются:

а.На любые цели по усмотрению руководителя;

б.Любые цели по усмотрению собственников организации;

в.Цели, указанные в чеке.

13.Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты:

а.В любом банке России по их усмотрению;

б.Только по месту нахождения их представительств и филиалов в России в порядке, установленном специальной инструкцией Банка России;

в.Не могут быть открыты ни при каких условиях.

14.Исправления в банковских документах:

а.Допускаются;

б.Не допускаются;

в.Допускаются только оговоренные.

15.При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности:

а.Определяемой плательщиком;

б.Календарной;

в.Установленной законодательством.