Тема 3. Методология исследования операций с денежными средствами

Для проведения аудита денежных средств и валютных операций необходимо:

- знать требования нормативных документов по бухгалтерскому учету денежных средств и валютных операций;

- знать источники получения информации для проведения аудита основных средств и валютных операций;

- уметь применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств.

При проверке операций с денежными средствами руководствоваться стандартами аудиторской деятельности в РФ: №5 «Аудиторские доказательства», №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», №14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита», №20 «Аналитические процедуры», №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита », №16 «Аудиторская выборка».

- знать порядок оформления рабочих документов аудитора, применяя положения стандарта аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита».

Ситуация 3.1

В ходе аудиторской проверки 10 февраля была проведена ин­вентаризация Главной кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги -12 300 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня - 556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы № 1 - 30 000 руб., приходный кассовый ордер № 152 на сумму выручки операци­онной кассы № 2 — 27 000 руб., расходный кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданную выручку в банк — 44 800 руб. В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы:

Смирновой Т. П. (продавец) 200 руб.

Белкиной О. Ф. (рабочая) 140 руб.

Крыловой С. С.(кассир- операционист) 110 руб.

По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Ситуация 3.2

Организации банком установлен лимит остатков наличных денег в сумме 10 000 руб. Согласно записям в учётном регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими, руб.

На 1 февраля — 1 500

На 18 февраля - 760000

На 1 марта - 22 000

На 1 апреля - 28 650

На 15 апреля - 14870

На 2 мая -13700

На 15 мая -13700

На 5 июня -472700

На 1 июля - 12700

На 10 июля -16800

На 1 августа -11 300

На 10 сентября- 15700

На 10 октября- 15800

На 12 декабря -17700

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для организации установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Ситуация 3.3

Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация производила расчеты наличными деньгами со следующими поставщиками:

Дата	№РКО	Наименование поставщика	Сумма, руб.	В том числе НДС, руб.
15.01	51	ЗАО «Полюс»	12000	1830,51
15.01	57	ЗАО «Продовольственная компания»	20400	3111,86
15.01	59	ЗАО «Полюс»	19800	3020,34
16.01	65	ООО «Вымпел»	65600	10006,78
16.01	66	ЗАО «Народная компания»	138000	21050,85

Все товары, полученные от поставщиков, полностью оплачены, а НДС по ним предъявлен к возмещению из бюджета. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?