Ситуация 4.9

По итогам проведения инвентаризации числящихся на ко­нец I кв. 2009 г. сумм дебиторской задолженности организация А создает резерв по сомнительным долгам. Определите сумму резерва (в целях исчисления налога на при­быль), если дебиторская задолженность включает просроченные обязательства со сроком возникновения менее 45 дней - 120 тыс. р., от 45 до 90 дней - 20 тыс. р., свыше 90 дней - 80 тыс. р., а выручка от реализации за I кв. составила 3000000 р.

Ситуация 4.10

По состоянию на 1 января 2010 г. организация имеет просроченную и ничем не обеспеченную задолженность поставщика (по суммам ранее выданных авансов) в размере 500 тыс. р., при этом 260 тыс. р. со сроком возникновения свыше 90 дней, остальные 240 тыс. р. со сроком возникновения 50 дней. Учетной политикой орга­низации предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам.

Имеет ли организация право образовать в бухгалтерском учете резерв на всю сумму сомнительной задолженности? Какой про­водкой в бухгалтерском учете будет отражено создание резерва по сомнительным долгам? Если резерв будет образован в полной сумме дебиторской задолженности, в какой сумме указанная задолжен­ность этого дебитора будет отражена в отчетности за 2009 г.?

Ситуация 4.11

Предприятие А заключило договор с аудиторской фирмой на проведение обязательной аудиторской проверки. Сумма договора 60 тыс. р. (с учетом НДС 20 %). В январе организация произвела предоплату с расчетного счета в размере 40 % от суммы договора, в феврале аудиторская фирма выполнила работы, в марте были произведены окончательные расчеты.

Какие документы должна предоставить аудиторская фирма? Какие проводки в январе, феврале и марте будут сделаны предприятием А?

Контрольные тесты Тест №1

1.Излишне зачисленные (списанные) банком на расчетный счет суммы денежных средств отражаются на счете:

а. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

в.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2.Поступили на расчетный счет авансовые платежи от поку­пателей. Аудитор проверяет отражение данной операции по следующей корреспонденции счетов:

а.Дебет 51, кредит 60;

б.Дебет 51, кредит 62/2;

в.Дебет 51, кредит 76.

3.Между предприятием и подрядчиком не может быть заключен договор:

а.Возмездного оказания услуг;

б.На выполнение НИОКР;

в.Поставки.

4.Предмет договоров поставки:

а.Передача в обусловленный срок производимых или закупаемых товаров покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;

б.Выполнение по заданию заказчика определенной работы и сдача ее заказчику, который обязуется принять работу и оплатить ее;

в.Предоставление имущества за плату во временное владение или пользование.

5. К договорам возмездного оказания услуг не относится дого­вор:

а.На туристическое обслуживание;

б.Аренды;

в.На оказание услуг связи.

6.Расчеты между юридическими лицами могут производиться в порядке:

а. Наличном и безналичном без каких-либо ограничений;

б.Только безналичном;

в.Безналичном, а также наличными деньгами при соблюдении установленных нормативными актами ограничений.

7.По общему правилу (если иное не предусмотрено законом или договором), право собственности на приобретаемый товар переходит к покупателю в момент:

а.Оплаты товара;

б.Передачи товара перевозчику - транспортной организации;

в.Передачи товара приобретателю.

8.Если предприятие не исполнило в срок обусловленные до­говором обязательства перед поставщиком, началом течения срока исковой давности (в общем случае) будет считаться дата:

а. Окончания срока исполнения обязательств должником;

б.Начала срока исполнения обязательств должником;

в.Когда поставщик узнал о нарушении должником своих обязательств.

9.Общий срок исковой давности - три года. Предприятия соглашением сторон:

а. Могут изменить сроки исковой давности и порядок их исчис­ления;

б. Не могут изменить сроки исковой давности и порядок их исчисления.

10.При заключении договора купли-продажи условия этого договора считаются согласованными, если договор позволяет определить:

а.Наименование, количество, цену и качество товара;

б.Наименование, количество и цену товара;

в.Наименование и количество товара.

11.Между предприятиями А и Б заключен договор мены, по которому А передало Б товар 11 сентября, а Б передало товар А 15 сентября. Право собственности на передаваемый товар возникло:

а.У обоих предприятий 11 сентября;

б.У обоих предприятий 15 сентября;

в.У предприятия Б - 11 сентября, у предприятия А - 15 сентября.

12.Предприятие заключило договор аренды имущества. По общему правилу ремонт осуществляется:

а.Все виды - за счет арендатора;

б.Текущий - за счет арендатора, капитальный - арендодателя;

в.Все виды - за счет арендодателя.

13.Договор поставки заключаться в устной форме:

а. Может;

б.Не может.

14.Предприятия заключили договор поставки, однако судом было установлено, что по существу сделки был заключен договор дарения. В этом случае признается ничтожным договор:

а.Поставки;

б.Дарения;

в.И поставки, и дарения.

15.Если учетной политикой предприятия предусмотрено создание резервов сомнительной задолженности, то в целях налогообложения сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45-ти дней в состав резерва:

а.Включается в полной сумме;

б.Не включается;

в.Включается в размере 50 % от суммы долга.

16.На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» у предприятия числится кредиторская задолженность перед постав­щиком-нерезидентом, выраженная в иностранной валюте. По состоянию на отчетную дату предприятие произвело переоценку суммы задолженности в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю. Полученная разница:

а.Курсовая;

б.Суммовая.

17.Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, если учетной политикой предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам, отражается проводкой:

а.Дебет 60 кредит 63;

б.Дебет 60 кредит 91;

в.Дебет 63 кредит 60.