Ситуация 12.6

Поставщик, ввиду перепрофилирования своего производства, прекратил отгрузку ранее выпускаемой продукции и не смог обеспечить выполнение заключенных ранее договоров. Организация за нарушение условий договора поставки товаров, получила штрафные санкции в виде неустойки на сумму 5 000 руб. В регистре по счету 51 «Расчетные счета» эта операция отражена записью: Дебет 51 Кредит 60 5000руб.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Ситуация 12.7

В результате хищения на складе торговой организации обнаружена не­достача продовольственных товаров. По решению комиссии, созданной на предприятии, до окончания следствия потери от вышеуказанного случая (сверх нормы естественной убыли) были списаны как внереализационные расходы в сумме 6 500 руб., без корректировки налогооблагаемой прибыли.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Контрольные тесты Тест №1

1. Выполняя проверку полноты учета выручки что должен получить в подтверждение аудитор?

а. Поставщикам не были излишне уплачены суммы;

б. Были правильно образованы резервы по сомнительной дебитор­ской задолженности;

в. Не было пропусков в учетных записях по документам на отгрузку товаров.

2. Целью аудита финансовых результатов и их использования является выражение мнения:

а. Правильности заполнения отчета о прибылях и убытках;

б. Соответствии принятого организацией порядка учета и использования финансовых результатов требованиям нормативных актов;

в. Достоверности отражения финансовых результатов в финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета финансовых результатов и их использования законодательству Российской Федерации.

3.Финансовый результат от продажи продукции определяется на счете:

а. 90 «Продажи»;

б. 91 «Прочие доходы и расходы»;

в. 99 «Прибыли и убытки»;

г. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

4.В течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

а.Штрафы, пени, неустойки полученные;

б.Прибыль (убыток) от обычной деятельности;

в.Штрафы, пени, неустойки выплаченные;

г.Сальдо прочих доходов и расходов;

д.Проценты полученные;

е.Проценты выданные.

5.В конце отчетного года сумма выявленной чистой прибыли организации списывается на счет:

а.80 «Уставный капитал»;

б.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в.90 «Продажи»;

г.91 «Прочие доходы и расходы»;

д.99 «Прибыли и убытки».

6.Показатели ф. № 2 бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» характеризуют:

а.Имущественное положение организации;

б.Финансовые результаты деятельности организации;

в.Капитал организации;

г.Расходы организации.

7.Финансовые показатели отчета о прибылях и убытках рассчитываются на основании:

а.НК РФ;

б.Положение по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета в Российской Федерации;

в.Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

8.Нераспределенная прибыль организации может направляться:

а.Только на формирование резервного капитала;

б.Только на выплату дивидендов;

в.На формирование резервного капитала и выплату дивидендов.

9.Источником информации о прибыли (убытке) до налогообложения служит:

а.Журнал-ордер ф. № 10;

б.Журнал-ордер ф. № 11;

в.Журнал-ордер ф. № 13;

г.Журнал-ордер ф. № 15.

10.Источниками заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль являются:

а.Модифицированные регистры бухгалтерского учета (содержащие показатели налогового учета);

б.Налоговые регистры;

в.Возможны оба варианта ответа.

11.Основной нормативный документ, регулирующий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль:

а.НКРФ;

б.Положение по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета в Российской Федерации;

в.Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации;

г.Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль организации.

12.Проверяя правильность использования прибыли, аудитор установил, что часть ее была направлена на образование резервного капитала, а также на увеличение уставного капитала. Учредительными документами это не предусмотрено, а значит предприятие совершать указанные хозяйственные операции:

а.Не вправе;

б.Вправе;

в.Вправе после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

13. В ходе проведения аудиторской проверки аудитор установил ошибки в учете, сделанные в прошлом году, и предложил организации внести исправления в учете:

а.В том месяце прошлого года, когда установлена ошибка;

б.Только по отчету в целом за прошлый год;

в.В отчетности, составленной за отчетный период, в котором обнаружена ошибка.

14.Снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с получением аттестата аудитора:

а.Возможно;

б.Возможно, если организация имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности;

в.Нельзя.

15.Полученная арендодателем заранее арендная плата за имущество является:

а.Выручкой;

б.Доходом будущих периодов;

в.Авансом.

16.Суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды, отражаются проводкой:

а.Дебет 84, кредит 69 (68);

б.Дебет 99, кредит 69 (68);

в.Дебет 91, кредит 69 (68).

17.Услуги банков в бухгалтерском и налоговом учете относятся к расходам:

а.Внереализационным в бухгалтерском и в налоговом;

б.Прочим в бухгалтерском, внереализационным в налоговом;

в.Внереализационным в бухгалтерском, прямым в налоговом.

18. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере:

а.20 %;

б.7,5 % - в федеральный бюджет; 14,5 % - в бюджеты субъектов Российской Федерации; 2 % - в местные бюджеты;

в.7,5 % - в федеральный бюджет; 16,5 % - в территориальные бюджеты.

19.Суммы, полученные по договорам аренды имущества, в налоговом и бухгалтерском учете относятся:

а.Внереализационным в бухгалтерском и в налоговом, если такие доходы не являются доходами от реализации;

б.Прочим в бухгалтерском, внереализационным в налоговом, если такие доходы не являются доходами от реализации;

в. Операционным в бухгалтерском, внереализационным в налоговом.

20.Согласно ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения разных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных актах но бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит:

а.Из постоянных и временных разниц;

б.Вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц;

в.Отложенных налоговых активов и обязательств.

21.Величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, представляет:

а.Налоговое обязательство организации;

б.Текущий налог на прибыль;

в.Условный расход по налогу на прибыль;

г.Отложенный налог на прибыль.

22.Текущий налог на прибыль определяется:

а.Как условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство;

б.Условный расход (доход) по налогу на прибыль - постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство;

в.Условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив + отложенное налоговое обязательство.