Тема 5. Методология организации аудиторской проверки кредитов, займов и средств целевого финансирования

Для проведения аудита кредитных операций необходимо:

знать требования нормативных документов по бухгалтерскому учету кредитов и займов;

определить источники получения информации для проведения аудита кредитных операций операций;

уметь применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при проверке кредитов и займов;

знать порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением стандарта аудиторской деятельности в РФ №2 «Документирование аудита».

Практические навыки аудита кредитных операций можно получить, выполняя задания данного раздела. При выполнении заданий необходимо руководствоваться стандартами аудиторской деятельности в Российской Федерации:

№5 «Аудиторские доказательства»; № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»; №14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита»; №20 «Аналитические процедуры»; №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»; №16 «Аудиторская выборка».

Для понимания темы рекомендуется ознакомиться с соответствующими разделами литературных источников.

Степень усвоения изученного материала необходимо проконтролировать с помощью тестов.

Ситуация 5.1

В процессе проверки аудитор обнаружил договор, названный договором займа, в соответствии с которым организация-заемщик получала взаймы от заимодавца объект основных средств (деревообрабатывающее оборудование) рыночной стоимостью 100 тыс. рублей. По истечении срока действия договора возврат займа должен быть осуществлен продукцией организации-заемщика (пиломатериалами) также на сумму 100 тыс. рублей. Какую правовую оценку даст аудитор такому договору займа?

Ситуация 5.2

Для завершения строительства торгового комплекса организации обходимо 600 000 руб. С целью получения кредита в залог предоставляется принадлежащее организации здание балансовой стоимостью 900 000руб. Сумма оценки здания по закладной 800 000 руб. Банк предоставил кредит в сумме 600 000 руб. под 20% годовых на 6 месяцев В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:

Дебет 51 Кредит 66 - 600 000 руб. - зачислен на расчетный счет кредит банка;

Дебет 20 (44) Кредит 66 - 160 000 руб. начислены проценты за банковский кредит;

Дебет 66 Кредит 51 - 720 000 руб. - списано с расчетного счета в уплату задолженности банку за кредит.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Ситуация 5.3

ЗАО «Инвест» в августе приобрело на условиях коммерчес­кого кредита оборудование на сумму 100 тыс. р. (без учета процен­тов). По условиям договора рассрочка платежа предоставлена сро­ком на три месяца (по 30 тыс. р. - в сентябре и октябре и 40 тыс. р. - в ноябре), при этом за пользование средствами ежемесячно взимаются проценты по ставке 18 % годовых. Оборудование введено в эксплуатацию в октябре. Все расчеты произведены своевременно путем перечисления средств с расчетного счета.

Какие записи в учете покупателя будут сделаны в августе, сен­тябре, октябре и ноябре (для упрощения не принимаются во вни­мание суммы НДС по приобретенному оборудованию и суммы начисленной амортизации)?