2. Мощность

Одним из элементов успеха фирмы является концепция и техника планирования мощности.

Представим формализованное определение мощности фирмы.

Мощность, выраженная объемом выпуска товарной продукции:

i I, V(i) – оптовая цена продукции.

M(i) = min ( ρ^пл (l) M(il) ), i  I,

^{l L(i )}

l – индексы групп оборудования, (основных, лимитирующих производство);

L(i) – множество индексов групп оборудования, на которых производится изделие i, L(i) L;

ρ^пл (l) – допустимый, с учетом организационно-технических резервов, уровень использования мощности групп оборудования l;

M(i) – мощность предприятия по выпуску продукции i I, M(il) – мощность по группе оборудования l.

B(l) – мощность группы оборудования l (станко-часы, возможность выпуска продукции за один определенный период времени и др.);

b(li) – норма использования мощности группы оборудования l на выпуск единицы продукции i;

d(i) – спрос на продукцию i.

Таким образом, мощность задана в структуре спроса на продукцию.

Управление спросом. Когда d(i) > М(i), можно уменьшить спрос, подняв цены V(i), что увеличит прибыльность бизнеса. Когда М(i) > d(i), происходит относительное увеличение постоянных затрат. Следует часть оборудования продать, перепроектировать технологию производства и др.

При сезонности спроса, следует позаботиться о выравнивании использования мощности.

М

снегоходы

сенокосилки

t

Таким образом, М – это максимальный выпуск продукции за определенный период. Проектируемая мощность – это максимум мощности, который может быть достигнут в идеальных условиях. Коэффициент используемой мощности – это отношение ожидаемой мощности к проектируемой. Именно в этом смысле используется при расчете ожидаемой мощности параметр ρ^пл(l) - эффективность использования мощности (коэффициент использования мощности),

ρ^пл(l) = (ожидаемое использование мощности)/(проектируемая мощность).

Нормативная мощность = (проектируемая мощность)*(эффективность использования мощности)*(коэффициент действительного максимального выхода). Фактический коэффициент использования может быть ≤ ρ^пл. Планирование использования мощности, прироста мощности, оптимизация использования мощности может быть осуществлено с помощью моделей.

8.3. Анализ критической точки

Объектом анализа критической точки, точки безубыточности) является нахождение точки, в которой затраты равны доходу. Постоянные затраты мало зависят от объема производства, переменные затраты пропорциональны объему производства (материалы, заработная плата, т.е. трудоемкость).

Ф ункция дохода – это нарастающий итог дохода от продажи продукции.

График определения точки безубыточности

Хотя на графике линии затрат показаны как линейно изменяющиеся, на практике это не так.

Критическую точку, точку безубыточности найдем на основе примера.

В точке безубыточности доход равен затратам.

Линия регрессии для затрат: Z = Z(п) + Z(пер)*X = 83.8 + 0.1035X,

X – выпуск, продажи в шт.;

Z – затраты в тыс. единиц.

Месяцы	Объем, шт.	Затраты, тыс	Доход, тыс
1.	300	120	130
2.	350	125	150
3.	500	135	200
4.	550	140	220
5.	250	110	100
6.	200	100	85
7.	400	120	175

Линия регрессии для дохода: S = V(п) +V*X = 10.56 + 0.387X.

Пусть Х(*) – точка безубыточности (в шт.);

S(*) – точка безубыточности по уровню продаж (по стоимости);

р – цена, Х - количество продаваемых единиц; рХ = S = V(п) +V*X;

S – доход, Z(п) – постоянные затраты,

Z(пер) – переменные затраты, Z –общие затраты, S = Z,

ρX = Z(п) + Z(пер)*Х, , V(п) +V*X(*) = Z(п) + Z(пер)*Х(*),

.

Тогда 83.8+10.35Х(*) = 10,56+38,7Х(*), 28,35Х(*) = 73,24, Х(*) = 258.

Точка безубыточности для уровня продаж:

Х(*)= ; VX(*)= ; S(*) = 110,5 тыс;

S(*) = V(n) +V*X(*).

Цель анализа критической точки – это помощь в процессе отбора и идентификации объемов выпуска продукции с наименьшими затратами.

Для много продуктового производства

, W(i) – доля изделия i в общем объеме продаж.

Точка безубыточности не должна быть больше мощности фирмы.

Как показано в [10], очень важно при определении точки безубыточности точно учесть переменные накладные расходы. Это приводит к существенному уточнению точки безубыточности. Покажем это на рис. 8.3.1. Пусть квартальный объем продаж изделия – 100 шт., цена изделия – 18.7 тыс. руб. Постоянные накладные расходы, приходящиеся на данное изделие С_п = 570 тыс. руб., переменные расходы – 12.3 тыс. руб. Точка безубыточности Q* = 89 (шт), постоянные накладные расходы делятся на маржинальный доход. Это показано и графически на рис. 8.3.1..

Продажи, затраты (тыс. руб.)

2000

Продажи

Затраты

570 С_п

218

Q_ф Q* 100 Q

Рис. 8.3.1. Уточнение расчета точки безубыточности

производства и продаж продукции

Уточним переменные затраты, определив переменные накладные расходы на одно изделие из условно-постоянных расходов с помощью регрессионного анализа. В этом случае переменные затраты по изделию увеличатся на 3,52 тыс. руб. (на весь выпуск на 352 тыс. руб.), маржа уменьшится на ту же величину, а постоянные накладные расходы уменьшатся до 218 тыс. руб. Фактически точка безубыточности Q_ф в данном случае будет равна 76 изделиям. Это существенное уточнение порога рентабельности производства. Как показано на рис. 8.3.1, после выпуска и продажи 76 изделий производство уже рентабельно, а используемые на предприятиях методики расчета отодвигают данный порог в большую сторону (из-за того, что из условно-постоянных расходов не выделяются переменные затраты), что не способствует эффективности принятия решений.