- •Бухгалтерский учет и налогообложение в сельском хозяйстве Введение
- •1. Основы бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях
- •Сущность бухгалтерского учета; финансовый и управленческий учет
- •Документирование хозяйственных операций и регистры бухгалтерского учета
- •Формы бухгалтерского учета
- •План счетов бухгалтерского учета
- •Организация бухгалтерского учета на сельскохозяйственном предприятии и пользователи бухгалтерской информации
- •Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета
- •Перечень и краткая характеристика допущений и требований
- •Требования к бухгалтерской отчетности, предъявляемые российскими законодательными актами по бухгалтерскому учету
- •Особенности бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях
- •2. Учетная политика сельскохозяйственного предприятия
- •Обоснование учетной политики
- •Выбор способов ведения бухгалтерского учета
- •Рабочий план счетов
- •Формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы и формы внутренней бухгалтерской отчетности; правила документооборота
- •Порядок проведения инвентаризации
- •3. Учет нематериальных активов
- •Понятие, оценка и принятие к учету нематериальных активов
- •Учет поступления нематериальных активов
- •Учет амортизации нематериальных активов
- •Учет списания нематериальных активов
- •Деловая репутация и организационные расходы предприятия
- •Типовые корреспонденции счетов по учету нематериальных активов
- •4. Учет основных средств
- •Понятие и классификация основных средств
- •Порядок оценки объектов основных средств при поступлении на предприятие
- •Документальное отражение и инвентарный учет операций с основными средствами
- •Синтетический учет операций с основными средствами
- •Восстановление основных средств
- •Амортизация основных средств
- •Срок полезного использования
- •Способы начисления амортизации
- •Расчет амортизации
- •Отражение амортизации в бухгалтерском учете
- •Порядок распределения амортизационных отчислений
- •Выбытие и порядок списания основных средств
- •Инвентаризация основных средств
- •Учет объектов основных средств при арендных отношениях и при отношениях лизинга (доходные вложения в материальные ценности)
- •Типовые корреспонденции счетов по учету основных средств
- •5. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Понятие и классификация вложений во внеоборотные активы
- •Синтетический и аналитический учет операций по поступлению основных фондов
- •Поступление основных фондов в счет вклада в уставный (складочный) капитал
- •Учет поступления внеоборотных активов путем их приобретения за плату
- •Приобретение объектов внеоборотных активов в обмен на другое имущество и их безвозмездное поступление
- •Отражение в учете операций по поступлению объектов основных средств при подрядном и хозяйственном способах производства строительно-монтажных работ
- •Отражение в учете капитальных вложений по формированию основного стада
- •Отражение в бухгалтерском учете операции по закладке и выращиванию многолетних насаждений
- •Учет оборудования к установке
- •Типовые корреспонденции счетов по учету вложений во внеоборотные активы
- •6. Учет материальных ценностей
- •Сущность материально-производственных запасов в сельском хозяйстве
- •Оформление операций по поступлению материалов
- •Учет отпуска материалов на производство и другие цели, контроль за их использованием. Внутренние перемещения и выбытие материалов
- •Синтетический учет материалов
- •Аналитический учет движения материалов
- •Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей
- •Экономическое содержание информации, отражаемой на счете 11 "Животные на выращивании и откорме"
- •Документальное отражение учета животных на выращивании и откорме
- •Учет и оценка молодняка животных
- •Порядок синтетического учета животных на выращивании и откорме
- •Порядок применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
- •Типовые корреспонденции счетов по учету материальных ценностей
- •7. Учет затрат на производство
- •Понятие учетной категории "затраты на производство"
- •Классификация затрат на производство в сельском хозяйстве
- •Учет производственного процесса
- •Учет производственных затрат в растениеводстве
- •Объекты планирования, учета производственных затрат и исчисления себестоимости продукции растениеводства*(4)
- •Учет производственных затрат в животноводстве
- •Учет прямых и распределение косвенных затрат
- •Учет затрат промышленного производства
- •Учет полуфабрикатов, затрат в обслуживающих и вспомогательных производствах, брака в производстве
- •Типовые корреспонденции счетов по учету затрат на производство
- •8. Учет готовой продукции
- •Готовая продукция сельского хозяйства и направления ее использования
- •Первичный учет поступления и выбытия продукции растениеводства
- •Первичный учет поступления и выбытия продукции животноводства
- •Первичный учет поступления и выбытия продукции промышленных производств и хозяйств
- •Синтетический и аналитический учет готовой продукции
- •Типовая корреспонденция счетов по учету готовой продукции
- •9. Учет денежных средств
- •Учет кассовых операций
- •Учет денежных средств на расчетном счете
- •Порядок открытия расчетного счета
- •Учет денежных средств на валютных и специальных счетах, а также переводов в пути
- •Типовые корреспонденции счетов по учету денежных средств
- •10. Учет финансовых вложений
- •Экономическое содержание понятия "финансовые вложения" и их виды
- •Учет паев и акций
- •Учет долговых ценных бумаг
- •Учет предоставленных займов
- •Учет вкладов по договору простого товарищества
- •Отражение операций по финансовым вложениям в регистрах бухгалтерского учета
- •Типовые корреспонденции счетов по учету финансовых вложений
- •11. Учет расчетов
- •Понятие учета расчетов
- •Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •Расчеты с покупателями и заказчиками
- •Расчеты по кредитам и займам
- •Расчеты по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению. Расчеты с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям
- •Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
- •Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Учет у учредителя доверительного управления
- •Учет у доверительного управляющего
- •Учет у выгодоприобретателя
- •Типовые корреспонденции счетов по учету расчетов
- •12. Учет экспортно-импортных операций
- •Учет экспортных операций
- •Учет экспортных операций по прямому контракту между российским поставщиком и иностранным покупателем
- •Учет накладных расходов по экспорту (расходов по реализации экспортной продукции)
- •Отражение в учете реализации экспортных товаров и расчетов с иностранным покупателем
- •Учет обязательной продажи части экспортной валютной выручки
- •Учет реализации экспортной продукции по договору комиссии с российским посредником
- •Учет импортных операций
- •Учет импортных операций по прямому контракту между российским покупателем и иностранным поставщиком импортных товаров
- •Учет формирования полной стоимости импортных товаров
- •Учет приобретения импортных товаров по договору комиссии с российским посредником
- •Типовые корреспонденции счетов по учету экспортно-импортных операций
- •Типовые корреспонденции счетов по учету исполнения экспортного контракта
- •Типовые корреспонденции счетов по учету покупки иностранной валюты
- •Типовые корреспонденции счетов по учету исполнения импортного контракта
- •13. Учет оплаты труда
- •Классификация работников
- •Виды, формы и системы оплаты труда
- •Виды норм труда
- •Первичный учет затрат труда в растениеводстве
- •Первичный учет затрат труда в животноводстве
- •Первичный учет затрат труда инженерно-технических работников (итр)
- •Первичный учет затрат труда в прочих производствах
- •Оплата за неотработанное время
- •Обобщение и группировка данных по учету труда
- •Удержания из заработной платы
- •Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
- •Ответственность работодателей за задержку выплаты заработной платы
- •Натуральная оплата труда на сельскохозяйственных предприятиях
- •Типовые корреспонденции счетов по учету оплаты труда
- •14. Учет капитала, резервов, целевого финансирования
- •Понятие учетной категории "капитал"
- •Учет формирования уставного капитала
- •Особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда
- •Особенности формирования и учета уставного фонда государственных и муниципальных унитарных предприятий
- •Учет резервного капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Аналитический учет по счетам капитала
- •Формирование и учет резервов: под снижение стоимости материальных запасов, под обесценение вложений в ценные бумаги, резервов по сомнительным долгам, резервов предстоящих расходов
- •Учет государственной поддержки и целевого финансирования
- •Особенности учета целевого финансирования в коммерческих и некоммерческих предприятиях
- •Учет государственной поддержки на безвозвратной основе
- •Учет государственной поддержки на возвратной основе
- •Учет средств государственного финансирования на компенсацию затрат по страхованию
- •Типовые корреспонденции счетов по учету капитала, резервов, целевого финансирования
- •15. Учет доходов, расходов и формирование финансовых результатов
- •Понятие доходов и их классификация
- •Понятие расходов и их классификация
- •Порядок учета доходов и расходов от основного вида деятельности
- •Порядок учета прочих доходов и расходов
- •Понятие финансовых результатов и порядок их отражения в учете
- •Отражение в учетных регистрах доходов, расходов и финансовых результатов на сельскохозяйственных предприятиях
- •Типовые корреспонденции счетов по учету доходов, расходов и формирования финансовых результатов
- •16. Автоматизированный бухгалтерский учет для сельскохозяйственного предприятия
- •Общие сведения о программе "1с:Предприятие 7.7"
- •Начало работы с программой
- •Заполнение справочников
- •Заполнение справочника "Типовые хозяйственные операции"
- •План счетов
- •Ввод остатков по счетам
- •Оформление документов для ведения учета
- •17. Порядок закрытия счетов в конце отчетного года
- •Необходимость и последовательность закрытия счетов в конце отчетного года
- •Порядок закрытия счета 23 "Вспомогательные производства"
- •Порядок закрытия счетов 97 "Расходы будущих периодов", "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"
- •Порядок закрытия счета 20 "Основное производство"
- •Порядок закрытия счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", "Прибыли и убытки"
- •18. Отчетность сельскохозяйственных предприятий
- •Понятие отчетности и требования, предъявляемые к ней
- •Виды и формы отчетности
- •Типовые формы годовой бухгалтерской отчетности
- •Специализированные формы бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных предприятий
- •Понятие консолидированной и сводной бухгалтерской отчетности
- •Порядок составления и сроки бухгалтерской отчетности
- •19. Анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
- •Цели и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
- •Анализ использования земельных ресурсов
- •Пример анализа показателей эффективности использования земли
- •Анализ обеспеченности основными средствами производства и эффективности их использования
- •Анализ трудовых ресурсов
- •Анализ производства на сельскохозяйственных предприятиях
- •Пример анализа влияния структуры посевов на сумму прибыли
- •Пример анализа влияния структуры сортов на среднюю урожайность
- •Пример анализа структуры поголовья крс в сравнении с базисными показателями
- •Анализ себестоимости, рентабельности и финансовых результатов на сельскохозяйственных предприятиях
- •Анализ финансового состояния сельскохозяйственных предприятий
- •20. Налогообложение
- •Особенности налогового учета в сельском хозяйстве
- •Единый сельскохозяйственный налог
- •Прочие налоги и сборы, уплачиваемые сельскохозяйственными организациями
- •Упрощенная система налогообложения
- •Наличие и использование энергетических мощностей в хозяйстве
- •Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- •Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения Список литературы
Типовые корреспонденции счетов по учету нематериальных активов
┌────┬──────────────────────────┬────────────────┬──────────────────────┐
│ N │Содержание хозяйственной│Корреспондирую- │Документы, на основа-│
│п/п │операции │щие счета │нии которых производя-│
│ │ ├────────┬───────┤тся бухгалтерские за-│
│ │ │ дебет │кредит │писи │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│ 1 │Приняты к бухгалтерскому│ 04 │ 08-5 │Акт (накладная) прием-│
│ │учету нематериальные акти-│ │ │ки-передачи, счет-фак-│
│ │вы, приобретенные за пла-│ │ │тура │
│ │ту │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│ 2 │Приняты к бухгалтерскому│ 04 │ 08-5 │Акт (накладная) прием-│
│ │учету нематериальные акти-│ │ │ки-передачи, счет-фак-│
│ │вы, внесенные учредителями│ │ │тура, учредительный│
│ │в счет вкладов в уставный│ │ │договор, протокол ре-│
│ │капитал │ │ │шения учредителей │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│ 3 │Приняты к бухгалтерскому│ 04 │ 08-5 │Акт (накладная) прием-│
│ │учету нематериальные акти-│ │ │ки-передачи, карточка│
│ │вы, полученные безвозмезд-│ │ │учета нематериальных│
│ │но по договору дарения │ │ │активов │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│ 4 │Отражены организационные│ 04 │50, 51,│Выписки банка по сче-│
│ │расходы и деловая репута-│ │52 55 │там денежных средств │
│ │ция организации, оплачен-│ │ │ │
│ │ные со счетов денежных│ │ │ │
│ │средств │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│ 5 │Оприходованы нематериаль-│ 04 │ 76 │Акт (накладная) прием-│
│ │ные активы, полученные от│ │ │ки-передачи │
│ │взаимосвязанных организа-│ │ │ │
│ │ций │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│ 6 │Отражены нематериальные│ 04 │ 79 │Акт (накладная) прием-│
│ │активы при прекращении│ │ │ки-передачи │
│ │договора доверительного│ │ │ │
│ │управления имуществом и от│ │ │ │
│ │обособленных подразделений│ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│ 7 │Оприходованы нематериаль-│ 04 │ 80 │Акт (накладная) прием-│
│ │ные активы по договору│ │ │ки-передачи │
│ │простого товарищества│ │ │ │
│ │(участником, ведущим общие│ │ │ │
│ │дела) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│ 8 │Отражено выбытие немате-│ │ │Акт на списание нема-│
│ │риальных активов: - по пе-│ │ │териальных активов,│
│ │рвоначальной стоимости; │ 04 │ 04 │бухгалтерская справка │
│ │- на сумму начисленной│ │ │ │
│ │амортизации │ 05 │ 04 │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│ 9 │Переданы объекты немате-│ 76 │ 04 │Акт (накладная) прием-│
│ │риальных активов в рамках│ │ │ки-передачи │
│ │группы взаимосвязанных ор-│ │ │ │
│ │ганизаций │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│10 │Переданы объекты немате-│ 79 │ 04 │Акт (накладная) прием-│
│ │риальных активов в дове-│ │ │ки-передачи │
│ │рительное управление иму-│ │ │ │
│ │ществом обособленному│ │ │ │
│ │подразделению │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│11 │Отражена остаточная стои-│ 91-2 │ 04 │Бухгалтерская справка,│
│ │мость выбывших (проданных,│ │ │акт (накладная) прием-│
│ │списанных, переданных без-│ │ │ки-передачи │
│ │возмездно и т.п.) немате-│ │ │ │
│ │риальных активов │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│12 │Списана накопленная сумма│ 05 │ 04 │Бухгалтерская справка │
│ │амортизации по выбывшим│ │ │ │
│ │нематериальным активам│ │ │ │
│ │(при продаже, списании,│ │ │ │
│ │передаче безвозмездно и│ │ │ │
│ │т.п.) │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│13 │Списаны суммы амортизации│ 05 │ 79 │Бухгалтерская справка │
│ │объектов нематериальных│ │ │ │
│ │активов, переданных в до-│ │ │ │
│ │верительное управление,│ │ │ │
│ │структурному подразделе-│ │ │ │
│ │нию, выделенному на отде-│ │ │ │
│ │льный баланс │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│14 │Начислена амортизация по│08, 20, │ 05 │Бухгалтерская справка │
│ │нематериальным активам и│23, 25, │ │ │
│ │отнесена на, вложения во│26, 29, │ │ │
│ │внеоборотные активы, себе-│44, 97 │ │ │
│ │стоимость продукции (работ│ │ │ │
│ │услуг), расходы будущих│ │ │ │
│ │периодов │ │ │ │
├────┼──────────────────────────┼────────┼───────┼──────────────────────┤
│15 │Отражена амортизация по│ 79 │ 05 │Бухгалтерская справка │
│ │нематериальным активам│ │ │ │
│ │структурного подразделения│ │ │ │
│ │выделенного на отдельный│ │ │ │
│ │баланс │ │ │ │
└────┴──────────────────────────┴────────┴───────┴──────────────────────┘