Типовые корреспонденции счетов по учету вложений во внеоборотные активы

┌────┬──────────────────────────┬────────────────┬──────────────────────┐

│ N │Содержание хозяйственной│Корреспондирую- │Документы, на основа-│

│п/п │операции │щие счета │нии которых производя-│

│ │ ├───────┬────────┤тся бухгалтерские за-│

│ │ │ дебет │ кредит │писи │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 1 │Начислена амортизация│ 08-3 │ 02-1 │Расчеты амортизации│

│ │объектов основных средств,│ │ │отчислений и ведомости│

│ │используемых при строите-│ │ │их распределения (ф.│

│ │льстве объектов хозяйстве-│ │ │N 48-АПК, 49-АПК, 80-│

│ │нным способом │ │ │АПК, 74-АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 2 │Начислены суммы амортиза-│ 08-3 │ 05 │Расчеты амортизации,│

│ │ции нематериальных акти-│ │ │бухгалтерская справка │

│ │вов, используемых при│ │ │ │

│ │строительстве объектов хо-│ │ │ │

│ │зяйственным способом │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 3 │Отнесена стоимость обору-│ 08-3 │ 07 │Акт приемки-передачи│

│ │дования, переданного для│ │ │оборудования в монтаж│

│ │монтажа │ │ │(ф. N ОС-15) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 4 │Списана стоимость материа-│08-3, 8│ 10 │Лимитно-заборная карта│

│ │лов, используемых на стро-│ │ │(ф. N М-8), требование│

│ │ительно-монтажные работы,│ │ │-накладная (ф. N М-11)│

│ │а также посадочного и дру-│ │ │акт об использовании│

│ │гих материалов для заклад-│ │ │материалов │

│ │ки и ухода за молодыми│ │ │ │

│ │многолетними насаждениями │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 5 │Переведен молодняк живот-│ 08-6 │ 11-1 │Акт на перевод живот-│

│ │ных в основное стадо │ │ │ных (ф. N СП-47) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 6 │Списаны отклонения в│ 08 │ 16 │Бухгалтерская справка │

│ │стоимости материалов на│ │ │ │

│ │увеличение капитальных│ │ │ │

│ │вложений │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 7 │Списан НДС на увеличение│ 08 │ 19 │Бухгалтерская справка │

│ │вложений во внеоборотные│ │ │ │

│ │активы │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 8 │Списана стоимость услуг│ 08 │ 23 │Бухгалтерская справка │

│ │вспомогательных произ-│ │ │ │

│ │водств на увеличение ка-│ │ │ │

│ │питальных вложений (услуг│ │ │ │

│ │автотранспорта и т.п.) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 9 │Отнесена часть общехозяйс-│ 08 │ 26, 25 │Бухгалтерская справка │

│ │твенных (общепроизводстве-│ │ │ │

│ │нных) расходов на увеличе-│ │ │ │

│ │ние капитальных вложений│ │ │ │

│ │(связанных с приобретением│ │ │ │

│ │внеоборотных активов) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 10 │Приобретены объекты внео-│08, 19 │ 60, 60 │Счета-фактуры, наклад-│

│ │боротных активов от поста-│ │ │ные, акты на выполне-│

│ │вщиков при строительстве│ │ │ние работы │

│ │объектов основных средств│ │ │ │

│ │подрядным способом (акцеп-│ │ │ │

│ │тованы счета) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 11 │Списаны (начислены) проце-│ 08 │ 66, 67 │Бухгалтерская справка │

│ │нты за полученные кредиты│ │ │ │

│ │и займы (получение их свя-│ │ │ │

│ │зано с капитальными вло-│ │ │ │

│ │жениями) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 12 │Начислена заработная плата│ 08 │ 70, 69 │Лицевой счет подразде-│

│ │работникам, занятым строи-│ │ │ления (ф. N 83-АПК),│

│ │тельством объекта хозяйст-│ │ │документы по начисле-│

│ │венным способом; начислен│ │ │нию оплаты труда │

│ │единый социальный налог │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 13 │На капитальные вложения│ 08 │ 71 │Авансовый отчет, доку-│

│ │относится сумма операцион-│ │ │менты на оплату расхо-│

│ │ных расходов, произведен-│ │ │дов │

│ │ных подотчетным лицом │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 14 │Внесены объекты внеоборот-│ 08 │ 75-1 │Акт приемки-передачи│

│ │ных активов учредителями│ │ │основных средств (ф.│

│ │организаций в счет вкладов│ │ │N ОС-1) и др. │

│ │в уставный капитал │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 15 │Списана стоимость услуг│ 08 │ 76 │Счета-фактуры, акты│

│ │разных кредитов на увели-│ │ │выполненных работ │

│ │чение капитальных вложений│ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 16 │Отражены страховые платежи│ 08 │ 76 │Договор страхования │

│ │до принятия к учету основ-│ │ │ │

│ │ных средств │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 17 │Отражены капитальные вло-│ 08 │ 79 │Бухгалтерская справка│

│ │жения, производственные│ │ │и др. │

│ │структурные подразделения,│ │ │ │

│ │выделенные на отдельном│ │ │ │

│ │балансе │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 18 │Приняты объекты незаверше-│ 08 │ 80 │Акт (накладная) прием-│

│ │нного строительства, вне-│ │ │ки-передачи │

│ │сенные участком по догово-│ │ │ │

│ │ру о совместной деятельно-│ │ │ │

│ │сти (у участника, ведущего│ │ │ │

│ │общие дела) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 19 │Отражена дооценка стоимос-│ 08 │ 83 │Бухгалтерская справка │

│ │ти незавершенного капита-│ │ │ │

│ │льного строительства по│ │ │ │

│ │результатам его переоценки│ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 20 │Поступили объекты основных│ 08 │ 86 │Акт (накладная) прием-│

│ │средств в счет целевого│ │ │ки-передачи основных│

│ │финансирования │ │ │средств (ф. N ОС-1) │

│ │ │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 21 │Оприходованы неучтенные│ 08 │ 91 │Инвентаризационная │

│ │объекты незавершенного│ │ │опись основных средств│

│ │строительства, выявленные│ │ │(ф. N ИНВ-1) и др. │

│ │при инвентаризации │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 22 │Отнесены на капитальные│ 08 │ 94 │Инвентаризационная │

│ │вложения недостача и порча│ │ │опись товарно-материа-│

│ │ценностей в пределах норм│ │ │льных ценностей (ф.│

│ │естественной убыли │ │ │N ИНВ-1), сличительная│

│ │ │ │ │ведомость результатов│

│ │ │ │ │инвентаризации товарно│

│ │ │ │ │-материальных ценнос-│

│ │ │ │ │тей (ф. N ИНВ-19) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 23 │Произведены отчисления в│ 08 │ 96 │Бухгалтерская справка │

│ │резервы предстоящих расхо-│ │ │ │

│ │дов за счет капитальных│ │ │ │

│ │вложений (согласно учетной│ │ │ │

│ │политике) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 24 │Списана часть расходов бу-│ 08 │ 97 │Бухгалтерская справка │

│ │дущих периодов на увеличе-│ │ │ │

│ │ние вложений во внеоборот-│ │ │ │

│ │ные активы │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 25 │Получены основные средства│ 08 │ 98 │Акт (накладная) прием-│

│ │и нематериальные активы│ │ │ки-передачи основных│

│ │безвозмездно │ │ │средств (ф. N ОС-1,│

│ │ │ │ │ф. N 101-АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 26 │Оприходованы приобретенные│ 01-6 │ 08-1 │Акт на оприходование│

│ │земельные участки (в│ │ │земельных угодий │

│ │собственность) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 27 │Оприходованы приобретенные│ 01-6 │ 08-2 │Акт на оприходование│

│ │объекты природопользования│ │ │земельных угодий │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 28 │Оприходованы законченные│ 01-1, │ 08-3, │Акт (накладная) прием-│

│ │строительством объекты ос-│ 2, 3 │ │ки-передачи основных│

│ │новных средств │ │ │средств (ф. N ОС-1,│

│ │ │ │ │ф. N 101-АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 29 │Оприходованы приобретенные│ 01-1, │ 08-4, │Акт (накладная) прием-│

│ │объекты основных средств │ 2, 3 │ │ки-передачи основных│

│ │ │ │ │средств (ф. N ОС-1,│

│ │ │ │ │ф. N 101-АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 30 │Оприходованы приобретенные│ 04 │ 08-5 │Счет-фактура, наклад-│

│ │нематериальные активы │ │ │ная │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 31 │Переведен молодняк живот-│ 01-4 │ 08-6 │Акт на перевод живот-│

│ │ных в основное стадо │ │ │ных (ф. N СП-47) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 32 │Оприходованы приобретенные│ 01-4 │ 08-7 │Акт (накладная) прием-│

│ │взрослые животные │ │ │ки-передачи (ф. N ОС-│

│ │ │ │ │1, ф. N 101-АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 33 │Приняты к бухгалтерскому│ 01-5 │ 08-8 │Акт приема многолетних│

│ │учету многолетние насажде-│ │ │насаждений (ф. N 103-│

│ │ния │ │ │АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 34 │Принято к бухгалтерскому│ 03 │ 08 │Акт (накладная) прием-│

│ │учету имущество, приобре-│ │ │ки-передачи основных│

│ │тенное для передачи в ка-│ │ │средств (ф. N ОС-1,│

│ │честве доходных вложений │ │ │ф. N 101-АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 35 │Переданы вложения во│ 76 │ 08 │Акт (накладная) прием-│

│ │внеоборотные активы в│ │ │ки-передачи основных│

│ │рамках взаимосвязанных ор-│ │ │средств (ф. N ОС-1,│

│ │ганизаций │ │ │ф. N 101-АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 36 │Переданы вложения во внео-│ 79 │ 08 │Акт (накладная) прием-│

│ │боротные активы структур-│ │ │ки-передачи основных│

│ │ному подразделению, выде-│ │ │средств (ф. N ОС-1,│

│ │ленному на отдельный ба-│ │ │ф. N 101-АПК) │

│ │ланс │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 37 │Списаны капитальные вложе-│ 80 │ 08 │Акт на списание объек-│

│ │ния в простом товариществе│ │ │тов (ф. N ОС-4, ф.│

│ │при возврате вкладов (уча-│ │ │N 104-АПК, 105-АПК) │

│ │стником, ведущим общие де-│ │ │ │

│ │ла) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 38 │Списаны проданные (пере-│ 91 │ 08 │Акт на списание объек-│

│ │данные безвозмездно) вло-│ │ │тов (ф. N ОС-4, ф.│

│ │жения во внеоборотные ак-│ │ │N 104-АПК, 105-АПК) │

│ │тивы │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 39 │Отражена недостача вложе-│ 94 │ 08 │Инвентаризационная │

│ │ний во внеоборотные активы│ │ │опись основных средств│

│ │ │ │ │(ф. N ИНВ-1), сличите-│

│ │ │ │ │льная ведомость резу-│

│ │ │ │ │льтатов инвентаризации│

│ │ │ │ │основных средств (ф.│

│ │ │ │ │N ИНВ-18) и др. │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 40 │Списаны капитальные вложе-│ 99-5 │ 08 │Инвентаризационная │

│ │ния, уничтоженные в связи│ │ │опись основных средств│

│ │с чрезвычайными ситуациями│ │ │(ф. N ИНВ-1), сличите-│

│ │ │ │ │льная ведомость резу-│

│ │ │ │ │льтатов инвентаризации│

│ │ │ │ │основных средств (ф.│

│ │ │ │ │N ИНВ-18) и др. │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 41 │Передано оборудование к│ 07 │ 07 │Накладная внутрихозяй-│

│ │установке внутри организа-│ │ │ственного назначения│

│ │ции от одного материально│ │ │(ф. N 264-АПК) │

│ │ответственного лица к дру-│ │ │ │

│ │гому │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 42 │Принято к учету поступаю-│ 07 │ 15 │Бухгалтерская справка │

│ │щее (приобретенное) обо-│ │ │ │

│ │рудование (при применении│ │ │ │

│ │счета 15) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 43 │Принято к учету оборудова-│ 07 │ 23 │Накладная внутрихозяй-│

│ │ние собственного произво-│ │ │ственного назначения│

│ │дства. Отнесена стоимость│ │ │(ф. N 264-АПК), лице-│

│ │услуг по доставке оборудо-│ │ │вой счет подразделения│

│ │вания │ │ │(ф. N 83-АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 44 │Приобретено оборудование│ │ │Счет-фактура, товарно-│

│ │от поставщиков: - на│ │ │транспортная накладная│

│ │стоимость приобретения; -│ │ │ │

│ │на сумму НДС │07 19 │60 60 │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 45 │Отнесены проценты за│07, 15 │ 66 │Бухгалтерская справка │

│ │пользование краткосрочными│ │ │ │

│ │кредитами и займами на│ │ │ │

│ │фактическую себестоимость│ │ │ │

│ │приобретенного оборудова-│ │ │ │

│ │ния (до принятия обору-│ │ │ │

│ │дования к бухгалтерскому│ │ │ │

│ │учету) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 46 │Отнесены проценты за│07, 15 │ 67 │Бухгалтерская справка │

│ │пользование долгосрочными│ │ │ │

│ │кредитами и займами на│ │ │ │

│ │фактическую себестоимость│ │ │ │

│ │приобретенного оборудова-│ │ │ │

│ │ния (до принятия оборудо-│ │ │ │

│ │вания к бухгалтерскому│ │ │ │

│ │учету) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 47 │Получено оборудование по│ 07 │ 66, 67 │Акт о приемке оборудо-│

│ │договорам займов (краткос-│ │ │вания (ф. N ОС-14) │

│ │рочным, долгосрочным) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 48 │Оприходовано оборудование,│ 07 │ 71 │Счет-фактура, акт о│

│ │приобретенное за наличный│ │ │приемке оборудования │

│ │расчет подотчетными лицами│ │ │(ф. N ОС-14) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 49 │Оприходовано оборудование,│ 07 │ 75-1 │Акт о приемке оборудо-│

│ │внесенное в счет вкладов│ │ │вания (ф. N ОС-14) │

│ │учредителей в уставный│ │ │ │

│ │капитал │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 50 │Оприходовано оборудование,│ 07 │ 76 │Акт о приемке оборудо-│

│ │возвращенное в рамках│ │ │вания (ф. N ОС-14) │

│ │группы взаимосвязанных ор-│ │ │ │

│ │ганизаций │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 51 │Поступило оборудование от│ 07 │ 79 │Накладная внутрихозяй-│

│ │от обособленного подразде-│ │ │ственного назначения│

│ │ления │ │ │(ф. N ОС-14) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 52 │Поступило оборудование от│ 07 │ 80 │Акт о приемке оборудо-│

│ │участников простого това-│ │ │вания (ф. N ОС-14) │

│ │рищества по договору прос-│ │ │ │

│ │того товарищества (у│ │ │ │

│ │участника, ведущего общие│ │ │ │

│ │дела) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 53 │Поступило оборудование за│ 07 │ 86 │Акт о приемке оборудо-│

│ │счет целевого финансирова-│ │ │вания (ф. N ОС-14) │

│ │ния │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 54 │Отражены излишки оборудо-│ 07 │ 91 │Инвентаризационная │

│ │вания, выявленные при ин-│ │ │опись основных средств│

│ │вентаризации │ │ │(ф. N ИНВ-1), сличите-│

│ │ │ │ │льная ведомость резу-│

│ │ │ │ │льтатов инвентаризации│

│ │ │ │ │основных средств (ф.│

│ │ │ │ │N ИНВ-18) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 55 │Отражена стоимость сданно-│ 08-3 │ 07 │Акт (накладная) прием-│

│ │го в монтаж оборудования │ │ │ки-передачи оборудова-│

│ │ │ │ │ния в монтаж (ф. N ОС│

│ │ │ │ │-15) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 56 │Отражена передача оборудо-│ 23 │ 07 │Накладная внутрихозяй-│

│ │вания в ремонтно-техничес-│ │ │ственного назначения│

│ │кое производство (ремонт│ │ │(ф. N 264-АПК) │

│ │зданий, сооружений) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 57 │Передано оборудование в│ 76 │ 07 │Акт приемки оборудова-│

│ │рамках группы взаимосвяза-│ │ │ния (ф. N ОС-14) │

│ │нных организаций │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 58 │Возвращено поставщику ра-│60, 76 │ 07 │Акт о выявленных дефе-│

│ │нее оприходованное обору-│ │ │ктах оборудования (ф.│

│ │дование при обнаружении│ │ │N ОС-16), счет-фактура│

│ │дефектов │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 59 │Передано оборудование обо-│ 79 │ 07 │Накладная внутрихозяй-│

│ │собленному подразделению │ │ │ственного назначения│

│ │ │ │ │(ф. N 264-АПК) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 60 │Передано оборудование уча-│ 80 │ 07 │Документы на возврат│

│ │стникам простого товарище-│ │ │оборудования │

│ │ства при распределении│ │ │ │

│ │имущества (участником, ве-│ │ │ │

│ │дущим общие дела) │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 61 │Списана стоимость оборудо-│ 91 │ 07 │Акт (накладная) прием-│

│ │вания при продаже, ликви-│ │ │ки-передачи, накладные│

│ │дации, безвозмездной пере-│ │ │ │

│ │даче и т.д. │ │ │ │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 62 │Выявлена недостача и порча│ 94 │ 07 │Инвентаризационные │

│ │оборудования │ │ │описи (ф. N ИНВ-1,3),│

│ │ │ │ │сличительная ведомость│

│ │ │ │ │(ф. N ИНВ-19) │

├────┼──────────────────────────┼───────┼────────┼──────────────────────┤

│ 63 │Списана стоимость оборудо-│ 99-5 │ 07 │Инвестиционная опись│

│ │вания, утраченного в ре-│ │ │основных средств (ф.│

│ │зультате чрезвычайных обс-│ │ │N ИНВ-1), сличительная│

│ │тоятельств │ │ │ведомость результатов│

│ │ │ │ │инвентаризации основ-│

│ │ │ │ │ных средств (ф. N ИНВ-│

│ │ │ │ │19), приказ руководи-│

│ │ │ │ │теля │

└────┴──────────────────────────┴───────┴────────┴──────────────────────┘