- •Анализ финансовых результатов деятельности организации Учебное пособие
- •Финанасовый анализ: понятие, содержание, место и роль в управлении организацией. Информационая база анализа
- •1.1. Понятие, содержание, место и роль в управлении организацией
- •1.2. Информационное обеспечение финансового анализа
- •1.3. Пользователи финансовой информации и их интересы
- •2. Анализ финансовых результатов деятельности организации
- •2.1. Понятие и значение финансовых результатов деятельности организации
- •2.2. Направления анализа прибыли
- •2.3. Понятие и формирование финансового результата организации
- •Информационная база анализа формирования прибыли
- •Виды прибыли и алгоритм их формирования
- •2.4. Анализ состава, структуры и динамики прибыли
- •Анализ состава, структуры и динамики прибыли и ее составляющих
- •Анализ динамики выручки (нетто) и условно-постоянных расходов
- •Структура прибыли по составляющим ее формирования
- •Соотношение темпов роста и структуры
- •Соотношение темпов роста и структуры
- •Структура прибыли по видам деятельности
- •2.5. Факторный анализ прибыли от продаж
- •Анализ факторов первого уровня, влияющих на прибыль исходя из отчета о прибылях и убытках
- •Условные обозначения данных для факторного анализа прибыли от продаж
- •Анализ выручки брутто
- •Факторный анализ прибыли по конкретному виду продукции
- •Факторы, влияющие на затраты на 1 руб. Реализованной продукции
- •Факторный анализ формирования прибыли от реализации продукции
- •Взаимосвязь ресурсов с прибылью от продаж
- •2.6. Факторный анализ финансовых результатов прочей деятельности.
- •Анализ состава и структура финансовых результатов прочей деятельности
- •Доходы от участи в других организациях
- •Анализ вложений
- •Анализ состава и структуры прочих доходов и расходов
- •Изменение отдельных прибылей (убытков)
- •2.7. Анализ взаимосвязи прибыли, себестоимости и объема продаж. Анализ безубыточности продаж.
- •2.8. Операционный леверидж: понятие и способы расчета
- •2.9. Эффект операционного рычага
- •2.10. Эффект финансового рычага
- •2.11. Прибыль от инвестиционной деятельности
- •Сравнительная таблица основных показателей эффективности инвестиционного проекта
- •2.12. Анализ распределения и использования прибыли
- •Анализ формирования чистой прибыли
- •Анализ направлений распределения прибыли
- •2.13. Анализ качества прибыли
- •Индикаторы качества прибыли
- •Практика управления доходами
- •2.14. Анализ рентабельности
- •1. Рентабельность доходов
- •5. Эффективность использования производственных ресурсов:
- •Анализ показателей рентабельности
- •2.15. Резервы роста прибыли и рентабельности
- •Расчет резервов прибыли до налогообложения
- •Библиографический список
- •Содержание
Анализ факторов первого уровня, влияющих на прибыль исходя из отчета о прибылях и убытках
Показатели |
Усл. обозн. |
2012 |
2013 |
Изменения |
Влияющие факторы |
Обычная деятельность, в т.ч.: |
|
|
|
|
|
Выручка |
Вр |
|
|
|
Изменение дохода от обычной деятельности |
Себестоимость продаж |
Сз |
|
|
|
Изменение расходов от обычной деятельности (переменные расходы) |
Валовая прибыль Пв = Вр – Сз |
Пв |
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
Кр |
|
|
|
Факторы состава затрат. Влияние постоянных расходов: коммерческих и управленческих. |
Управленческие расходы |
Ур |
|
|
|
|
Прибыль от продаж Пр = Вр – [Сз + (Кр + Ур)] |
Пр |
|
|
|
Влияние финансовых результатов от обычной деятельности |
Прочие финансовые результаты, в т.ч.: |
|
|
|
|
|
Прочие доходы: |
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
ПРД1 |
|
|
|
Факторы изменения прочих доходов |
Доходы от участия в других организациях |
ПРД2 |
|
|
|
|
Прочие доходы |
ПРД3 |
|
|
|
|
Прочие расходы: |
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
ПРР1 |
|
|
|
Факторы изменения прочих расходов |
Прочие расходы |
ПРР2 |
|
|
|
|
Итого прочий финансовый: результат: ПРП = (ПРД1 + ПРД2 + ПРД3) - (ПРР1 + ПРР2) |
ПРП |
|
|
|
Влияние финансовых результатов прочей деятельности |
Прибыль до налогообложения: Пб = Пр + ПРП
Пб = [( Вр + (ПРД1 + ПРД2 + ПРД3)] – [(Сз + Кр + Ур) + (ПРР1 + ПРР2)] |
Пб |
|
|
|
Влияние финансового результата обычной и прочей деятельности
Влияние факторов доходов и расходов от обычной и прочей деятельности, в т.ч. влияние факторов изменения затрат (Сз), влияние условно-постоянных затрат (Кр+Ур) |
Текущий налог на прибыль |
ТНП |
|
|
|
Фактор налоговой нагрузки на предприятие |
Отложенный налоговый актив |
ОНА |
|
|
|
Факторы отложенных расходов, связанных с налогообложением |
Отложенное налоговое обязательство |
ОНО |
|
|
|
|
Чистая прибыль: Пч = Пб – ТНП ± ОНА ± ОНО |
Пч |
|
|
|
|
Анализ факторов второго порядка предполагает использование внутренней информации, которая в абсолютном большинстве представляет коммерческую тайну.
Рассмотрим алгоритмы анализа влияния факторов второго уровня на прибыль от продаж. Для анализа необходима следующая сопоставимая информация (табл. 2.11).
Таблица 2.11