Факторный анализ формирования прибыли от реализации продукции

№ п/п	Показатель	Фактический объем продукции			Прибыль (убыток), (гр.3–гр.2)
		по фактической себестоимости	в действующих ценах
	1	2	3	4
	Остатки нереализованной продукции на начало года
	Выпуск продукции за отчетный год
	Результаты инвентаризации
	Всего приход продукции (стр.1+стр.2+стр.3)
	Реализация продукции
	Остаток нереализованной продукции на конец года
	Результаты инвентаризации
	Всего расход продукции (стр. 5+ стр. 6+ стр. 7)

Согласно приведенной схеме проанализируем, в какой мере прибыль от реализации (Пр) объясняется изменением прибыли от произведенной фактически в отчетном году продукции (Пт) и в какой мере объясняется изменением прибыли в остатках нереализованной готовой продукции (Пон и Пок). Следует стремиться к увеличению доли прибыли, созданной в отчетном периоде, и к доведению до необходимого минимума остатков нереализованной продукции. Кроме запасов готовой продукции на складе, на выручку от реализации, а следовательно, и на прибыль от продаж (Пр) влияют готовая продукция в сфере обращения, а именно: товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, не оплаченные в срок и на ответственном хранении у покупателей.

Товары на ответственном хранении у покупателей и не оплаченные в срок занижают объем реализации, а значит, и прибыль от продаж, поэтому снижение или ликвидация остатков такого рода является резервом, увеличивающим прибыль от продаж. Принципиальная модель взаимосвязи ресурсов и прибыли (Табл. 2.17).

Таблица 2.17

Взаимосвязь ресурсов с прибылью от продаж

Ресурсы производства	Факторы влиюящие	Результаты производственно-хозяйственной деятельности
1. Основные производственные фонды	Среднегодовая стоимость Фондоотдача	1.1 Продукция –доходы	1 .3 Соотношение постоянных и переменных затрат
	Амортизация, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1.2 Себестоимость – расходы
2. Материальные ресурсы	Количество материальных ресурсов Материалоотдача или материалоемкость	2.1 Продукция –доходы	2.3 Соотношение постоянных и переменных затрат
	Материальные затраты	2.2 Себестоимость – расходы
3. Трудовые ресурсы	Численность производственного персонала Среднегодовая выработка ППП	3.1 Продукция –доходы	3 .3 Соотношение постоянных и переменных затрат
	Трудовые затраты	3.2 Себестоимость – расходы
Итого		Ф акторы доходов: 1.1+2.1+3.1 Ф акторы расходов: а) изменение расходов по величине 1.2+2.2+3.2 б ) изменение структуры расходов 1.3.,2.3,3.3
		Влияние на прибыль
		Прибыль от продаж: (Доходы - расходы)
		Изменение маржинальной прибыль

Алгоритм влияния ресурсов производства на прибыль от продаж.

1. Влияние эффективного использования основных производственных фондов:

1.1. Влияние изменения среднегодовых остатков основных производственных фондов:

ΔПрф = (ОФ_{отч. года} – ОФ_{пред. года})  Роф_{пред. года.} (62)

1.2. Влияние изменения эффективности использования основных фондов: (Роф _{отч. года} – Роф _{пред. года})  ОФ _{отч. года}, (63)

где ОФ – среднегодовые остатки основных производственных фондов отчетного и прошлого года соответственно;

Роф – рентабельность основных производственных фондов (исходя из прибыли от продаж).

1.3 Итог влияние основных фондов: 1.3 = 1.1. + 1.2

2. Влияние эффективного использования материальных ресурсов:

2.1. Влияние использования материальных ресурсов:

(М _{отч. года} – М _{пред. года})  Рм _{пред. года}. (64)

2.2. Влияние рентабельности используемых материальных ресурсов:

(Рм _{отч. года} – Рм _{пред. года})  М _{отч .года}, (65)

где М – объем материальных ресурсов отчетного и предыдущего года соответственно;

Рм – рентабельность использования материальных ресурсов отчетного и предыдущего года соответственно.

2.3 Итог влияние материальных ресурсов: 2.3 = 2.1 + 2.2

3. Влияние эффективного использования трудовых ресурсов:

3.1. Влияние изменения среднегодовой численности промышленно-производственного персонала:

(Ч _{отч. года} – Ч _{пред. года})  Рч _{пред. года}. (66)

3.2. Влияние отдачи прибыли на единицу промышленно-производственного персонала:

(Рч _{отч. года} – Рч _{пред. года})  Ч _{отч. года}, (67)

где Ч – среднегодовое количество промышленно-производственного персонала в отчетном и предыдущем году соответственно;

Рч – отдача прибыли от продаж на единицу персонала.

3.3 Итог влияние трудовых ресурсов: 3.3 = 3.1 + 3.2

4. Влияние учетной политики на прибыль от продаж. Рассчитывается по элементам учетной политики, определяющим доходы и расходы путем сопоставления действующего варианта учетной политики с оптимальным, исходя из условий данного предприятия.

5. Влияние изменения имущества предприятия на прибыль от продаж:

5.1. Влияние изменения среднегодовой стоимости основного капитала:

(ОСК _{отч. года} – ОСК _{пред .года})  Роск _{пред. года}. (68)

где ОСК – среднегодовая стоимость основной капитал прошлого и отчетного года;

Роск – рентабельность (по прибыли от продаж) основного капитала.

Влияние рентабельности:

(Роск _{отч. года} – Роск _{пред. года})  ОСК _{отч. года}. (69)

5.2. Влияние изменения оборотного капитала (ОБК):

(ОБК _{отч. года} – ОБК _{пред. года})  Робк _{пред. года}. (70)

Влияние рентабельности оборотного капитала (РОБК):

(Робк _{отч. года} – Робк _{пред. года})  ОБК _{отч. года}. (71)

5.3. Влияние изменения оборачиваемости оборотного капитала на выручку от продаж можно рассчитать исходя из формулы оборачиваемости (в днях):

, (72)

откуда , (73)

где – средние остатки оборотных активов;

Од – оборачиваемость в днях;

Вр – величина оборота выручки от продажи.

5.4. Величина прибыли, полученная за счет ускорения оборачиваемости оборотных фондов, рассчитывается следующим образом:

ΔПр_б = П_ф × (К – 1), (74)

где П_рф – фактическая прибыль от реализации данного отчетного года.

Для более подробного анализа рассматривают организационно-технические мероприятия, которые проводятся или намечены, чтобы повысить эффективность хозяйственной деятельности. По каждому выясняют:

а) возможные перспективы увеличения производства и реализации продукции (доходы предприятия);

б) возможное изменение затрат, связанное с этими мероприятиями (расходы предприятия).

Все сказанное дает представление о возможном изменении прибыли от внедрения организационно-технических мероприятий, то есть реальной величине прибыли, которая может быть заложена в расчет плановой суммы прибыли на предстоящий период.