3. Налогообложение предприятий с иностранными инвестициями

Иностранные юридические лица осуществляют свою деятельность на территории Республики Беларусь в двух вариантах:

1. в виде представительства как структурного подразделения;

2. в виде осуществления хозяйственной деятельности через постоянное представительство.

Под постоянным представительством иностранного юридического лица расположенным на территории Республики Беларусь, для целей налогообложения понимается обособленное структурное подразделение, через которое осуществляется хозяйственная деятельность иностранного юридического лица на территории Республики Беларусь.

Основным видом налога иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность через постоянное представительство, является налог на доходы и прибыль.

Объектом обложения данного налога является прибыль, полученная на территории Республики Беларусь.

В расходы включаются управленческие и общеадминистративные расходы как в Республики Беларусь, так и за границей. При этом облагаемая сумма уменьшается на сумму исчисленного налога на недвижимость.

Не подлежит налогообложению прибыль иностранных предприятий:

1. по внешнеторговым операциям, совершаемым от имени иностранных предприятий и связанным с продажей товаров в Республики Беларусь;

2. товарообменным операциям, при которых юридическое лицо Республики Беларусь становится собственником товаров до пересечения ими границы.

Иностранные предприятия уплачивают также НДС, акцизы, экологический налог, отчисление в фонд соцзащиты населения.

Тема 2.3. Финансово-промышленные группы

Цель: студент знает особенности функционирования международных финансово-промышленных групп.

Вопросы для изучения:

1. Сущность финансово промышленных групп (ФПГ) и отличительные признаки их функционирования

2. Классификация финансово-промышленных групп (ФПГ)

3. Финансовые отношения в процессе формирования международных ФПГ.

4. Финансовые льготы и стимулы по государственной поддержке для международных ФПГ.

5. Варианты исчисления доходов и уплаты налогов с международной ФПГ.

6. Зарубежный опыт развития финансово-промышленных групп (ФПГ).

1. Сущность финансово промышленных групп (фпг) и отличительные признаки их функционирования

Финансово-Промышленные Группы (ФПГ) – активно растущая форма организации взаимодействия финансовых и промышленных организаций не только в нашей стране, но и за ее пределами.

ФПГ – это совокупность юридических лиц, действующих как основные и дочерние общества, либо полностью, либо частично объединивших свои материальные и нематериальные активы на основе договора о создании ФПГ в целях технологической или экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности и расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест.

Участниками финансово-промышленной группы признаются юридические лица, подписавшие договор о создании финансово-промышленной группы, и учрежденная ими центральная компания финансово-промышленной группы, либо основное и дочерние общества, образующие финансово-промышленную группу. В состав финансово-промышленной группы могут входить коммерческие и некоммерческие организации, в том числе и иностранные, за исключением общественных и религиозных организаций (объединений). Участие более чем в одной финансово-промышленной группе не допускается.

Среди участников финансово-промышленной группы обязательно наличие организаций, действующих в сфере производства товаров и услуг, а также банков или иных кредитных организаций.

Дочерние хозяйственные общества и предприятия могут входить в состав финансово-промышленной группы только вместе со своим основным обществом (унитарным предприятием-учредителем).

В состав участников финансово-промышленной группы могут входить инвестиционные институты, негосударственные пенсионные и иные фонды, страховые организации, участие которых обусловлено их ролью в обеспечении инвестиционного процесса в финансово-промышленной группе.

Финансово-промышленные группы, среди участников которых имеются юридические лица, находящиеся под юрисдикцией государств - участников Содружества Независимых Государств, имеющие обособленные подразделения на территории указанных государств либо осуществляющие на их территории капитальные вложения, регистрируются как транснациональные финансово-промышленные группы.

В случае создания транснациональной финансово-промышленной группы на основе межправительственного соглашения ей присваивается статус межгосударственной (международной) финансово-промышленной группы.

Высшим органом управления финансово-промышленной группой является совет управляющих финансово-промышленной группы, включающий представителей всех ее участников.

В общем случае ФПГ могут быть трех видов: вертикально интегрированные, горизонтально интегрированные и конгломератного типа. Так же подразделяются однобанковые структуры и много банковые структуры.

Так же можно выделить и следующую тенденцию. Ныне ФПГ в РФ формируются в двух направлениях: товарном и отраслевом. Под первым понимается объединение с целью производства преимущественно одного определенного товара, под вторым – формирование по типу диверсифицированной отрасли . Первое объединение обладает неоспоримым минусом - его успех зависит от спроса на данный товар или однородную группу товаров. Вторая организация более устойчива в долгосрочной перспективе, однако возникают дополнительные трудности с оптимизацией аллокации ресурсов.

С точки зрения структурной организации ФПГ цели и способ ее формирования определяют то, каким образом должны быть объединены активы участников и (как следствие) каким должен быть консолидированный баланс участников группы.

Использование ФПГ как формы сотрудничества финансовых и промышленных учреждений позволяет:

1. восстановить разорванные ранее технологические связи в промышленности;

2. создать финансовый механизм для развития производства;

3. увеличить размеры (валюту баланса) банков альянса за счет привлечения в них дополнительной клиентуры;

4. увеличить устойчивость как промышленных предприятий, так и банковской коалиции;

5. повысить конкурентоспособность выпускаемой продукции;

6. проводить инновационную деятельность, новейшие научные разработки, внедрение которых повысит качество выходного продукта;

7. аккумулировать получаемые финансовые средства только в банках ФПГ, предотвратив их распыление по другим кредитным учреждениям, что позволит организовать их работу исключительно в интересах целевых программ;

8. получать иностранные инвестиции под гарантию правительства, что предусмотрено законом о ФПГ;

9. всем членам ФПГ, включая банки, получать дополнительную прибыль от реализации продукции;

10. использовать механизм внутренних цен и тем самым избегать многократного налогообложения;

11. иметь консолидированный баланс, который при таком объединении может достигнуть значительных размеров, что во много раз облегчит как получение иностранных инвестиций, так и крупных кредитов;

12. выступать на рынке в двух ролях — как самостоятельная компания и как ФПГ, что даст дополнительные возможности по приобретению заказов и реализации продукции и др.