1. Поставщик при импорте.

Если оффшорная компания используется при импорте товаров, то, как правило, применяется завышение цены, что позволяет снизить налогооблагаемый доход у предприятия, реализующего товар внутри страны. Данная модель поведения имеет свои недостатки. При завышении цены импортируемого товара, возрастают платежи по тем налогам и сборам, объектом обложения которых является таможенная стоимость товара. К таким налогам относятся: таможенные пошлина и сборы, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе на таможенную территорию страны с цель реализации.

2. Покупатель при экспорте.

Использование оффшорной компании при экспорте товаров обычно позволяет продать товар по предельно низким ценам, а затем перепродать оффшорной компанией конечному покупателю по рыночным (мировым ценам). Облагаемая прибыль национального экспортера в этом случае остается минимальной, а разница между реальной и заниженной ценой при экспорте образует прибыль оффшорной компании, зарегистрированной в стране со льготным или нулевым уровнем налогообложения.

Схемы международного налогового планирования могут так же предусматривать вариант, когда национальное предприятие-производитель завышает экспортную стоимость товара.

Смысл их использования состоит в том, чтобы максимально завысить величину налога на добавленную стоимость, возвращаемого или засчитываемого национальному производителю при поставке товара на экспорт. Обычно это делается в тех случаях, когда у национального производителя не предполагается существенных налоговых обязательств по налогу на прибыль, но отсутствуют иные реальные возможности получить возмещение прежде уплаченного налога на добавленную стоимость. Разумеется, подобная схема применяется только в тех случаях, когда ставки вывозных (экспортных) пошлин относительно невысоки либо не применяются к данному виду товара.

3. Участник бартерных операций.

Оффшорная компания как участник бартерных операций используется на основании вышеизложенных принципов. Однако в некоторых случаях с учетом особенностей национального законодательства, а также механизма взимания ввозных и вывозных пошлин сделки по бартеру приобретают дополнительные преимущества по сравнению с отдельно осуществляемыми экспортными и импортными сделками.

Такие преимущества могут быть при определении момента реализации а следовательно и момента возникновения налоговых обязательств по налогу на прибыль, по минимизации экспортных либо импортных таможенных пошлин в связи с особенностями определения таможенной стоимости по бартерным операциям. Как правило, дополнительные преимущества бартерных операций, существуют во внешней торговле с теми странами, где установлены жесткие правила валютного регулирования и валютного контроля, а также отсутствует эффективное взаимодействие налоговых таможенных служб и органов валютного контроля.

Особенно широкой сфера применения «бартерного оффшорного предприятия» может быть в тех случаях, когда внешнеторговые поставки осуществляются одновременно между несколькими странами, установившими жесткие режимы валютных ограничений и валютного контроля. В этом случае оффшорное предприятие фактически выполняет функцию клиринговой палаты в международных внешнеторговых и валютно-кредитных отношениях, что позволяет не только снижать объемы налоговых обязательств, но и существенно уменьшать уровень издержек при расчетах между экспортерами и импортерами, эффективно регулировать возникающие проблемы периодически образующейся задолженности.