11. Сбалансированность бюджетов. Дефицит бюджета и источники его финансирования.

Необходимость формирования сбалансированного бюджета.

Сбалансированность бюджета является одним из основных принципов составления бюджета и построения бюджетной системы любого государства. В российском законодательстве сбалансированность бюджета входит в перечень принципов бюджетной системы РФ (ст 28 БК) и означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов (ст. 33). Если сбалансированности бюджета не достигается, то получается одна из 2х ситуаций: дефицит или профицит. Составление бюджета с профицитом (доходы>расходов) является скорее исключением, чем правилом, И может привести к завышению налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования, что приводит к изъятию из их оборота денежных средств и снижению эффективности функционирования экономики в целом.

Альтернативные подходы к достижению сбалансированности бюджета:

а) приоритета расходов - государственные расходы рассматриваются как нечто равносильное неизбежным общественным потребностям. Функция бюджета реализуется таким образом, что если государство ограничено в доходных источниках бюджетов, то оно изыщет источник в режиме заимствований, осуществит эмиссию денег, но, в любом случае, наиболее значимые расходы оно обязано осуществить. Процесс бюджетных расходов никогда не должен прерываться. Если имеющихся доходов не хватает для покрытия имеющихся расходов, то целесообразно увеличить доходы путем повышения ставок налогов и введения новых. В результате цель «доходы обеспечивают расходы» вроде бы достигается, но это мнимое финансовое благополучие, поскольку деньги, взятые в долг, не являются полноценным доходом. Рано или поздно долг придется возвращать, и этот доход превращается в расход, да еще в повышенном размере, так как кредиторам надо будет выплатить вознаграждение в размере определенного процента от суммы займа. б) приоритета доходов - пределом расходов является общая сумма установленных доходов. Если расходы превышают доходы, то сокращению подлежат расходы. Данный принцип реализуется во Франции при утверждении бюджета в парламенте сначала голосуются доходы бюджета, а лишь потом его расходы. Предполагается, что такой порядок препятствует, во-первых, возникновению бюджетного дефицита, во-вторых, способствует сокращению государственных расходов.

Дефицит бюджета, причины его возникновения и меры по преодолению.

Дефицит бюджета может быть краткосрочным и долгосрочным. Краткосрочный дефицит складывается в рамках одного финансового года. Он выявляется в случаях отклонения по каким-либо причинам макроэкономических условий, в которых проходило исполнение бюджета, от условий его составления и утверждения. Долгосрочный дефицит бюджета выявляется на протяжении ряда лет. Он порождается устойчивыми факторами, которые из года в год приводят к превышению расходов бюджета над его доходами. Основными причинами долгосрочного (хронического) бюджетного дефицита могут быть высокие непроизводительные расходы в период ведения войн и подготовки к ним, экономическая и политическая нестабильность в переходный период, неэффективность экономической системы, ошибки в экономической политике, ведущие к сокращению налоговой базы.

Различают также активный и пассивный бюджетный дефицит. Активный дефицит есть результат сознательного увеличения государственных расходов в целях регулирования экономики. Пассивный дефицит возникает в случае падения объема налоговых поступлений в условиях снижения экономической активности в стране.

Итак, основные причины возникновения деф-та: необх-ть крупных инв-й в эк-ку и соц сферу; ЧС; эк кризисы.

Меры.

Если дефицит имеет краткосрочный характер, то правительству достаточно проведения мер по ограничению роста бюджетных расходов или увеличению налоговых поступлений. Если дефицит имеет долгосрочный характер, то правительство не может обойтись только бюджетно-налоговыми мерами: необходимы проведение реструктуризации экономики, внедрение новых технологий, модернизация производства, финансовое оздоровление предприятий, принятие иных мер общеэкономического характера по устранению причин, определяющих наличие хронического дефицита.

Всякий бюджетный дефицит нуждается в изыскании источников его финансирования. Традиционными способами привлечения средств для покрытия разрыва между расходами и доходами бюджета являются проведение государственных заимствований, продажа государственных запасов, имущества и земельных участков, кредитно-денежная эмиссия (монетизация).

Кредитно-денежная эмиссия представляет собой инфляционный способ покрытия бюджетного дефицита, поскольку непосредственно ведет к увеличению количества денег в обращении. Это обстоятельство делает использование монетизации довольно редким явлением в практике финансирования дефицитов (война,кризис)

Долговое финансирование бюджетного дефицита посредством государственных заимствований представляет собой в основном неинфляционный способ покрытия разрыва между расходами и доходами бюджета.

Золотова (она будет в восторге):

В мировой практике существуют фискальные правила – это совокупность ограничения на решения в области соц-эк-кой и бюджетной политики. К ним относятся:

1)золотое правило – объем дефицита должен быть равен сумме инвестиций в текущем периоде

2)текущие расходы = текущ доходам

3)ограничения дефицита бюджета:

А) в европейском пакте стабильности ежегодный дефицит бюджета не более 3% ВВП

Б) Бюджетный кодекс РФ в ст. 92 устанавливает ограничения для размера утверждаемых дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Так, размер дефицита федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета. Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), утвержденный законом (нормативным актом представительного органа местного самоуправления) субъекта Российской Федерации (органа местного самоуправления) о бюджете на планируемый год не может превышать 15% (соответственно 10%) объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) без учета безвозмездных поступлений.

Источники финансирования дефицита бюджетов.

Принятие бюджета на очередной финансовый год с дефицитом предполагает необходимость утверждения соответствующим законом (решением) о бюджете источников финансирования дефицита бюджета (внутренних и внешних). При этом источники финансирования дефицита федерального бюджета, бюджета субъекта РФ могут быть как внутренние, так и внешние, в то время как дефицит местных бюджетов может покрываться только внутренними источниками. Внутренними источниками финансирования дефицита для всех бюджетов являются (ст.23):

• государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации;

• кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

• бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации;

• изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

• иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

К внешним источникам финансирования дефицита для всех бюджетов относятся:

• государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

• кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;

• кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

• иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Лекция Золотовой:

БК также детализирует источники финансирования дефицита для каждого уровня бюджета ст.94-96. Данные статьи являются, по ее мнению, изобретением Кудрина, так как они включают в себя то, что не было упомянуто в ст.23. Акцент делается на разницы. (Учить все не надо, но некоторые моменты отметить, ей понравится.)

Для Фед.бюджета
Внутренние источники	Внешние источники
разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение; разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций; разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций; изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года; иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета. К иным источникам относятся: поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации (это по мнению Золотовой понятно); поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение(это тоже понятно); курсовая разница по средствам федерального бюджета ( а вот этого нет в ст 23, откуда взялось??? Это всего лишь переоценка валютных ценностей в ЦБ: 1 $ был 26руб, а стал 27 ); объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу( нет в ст 23. И в статистике государственных финансов это относится к расходам бюджета, а не источникам финансирования дефицита); разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации( в международных стандартах это также относится к расходам); разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации и т.д.	разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени РФ и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение; разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга РФ, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц; разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций. В состав иных источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются: объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий РФ в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий РФ ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу; разница между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов; прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

Аналогично для субъектов и муниципальных образований. Только на местном уровне нельзя финансировать дефицит за счет внешних источников.

Бюджетная классификация источников финансирования дефицита бюджетов.

Левинсон:

Бюджетная классификация источников финансирования дефицита бюджетов - это группировка источников финансирования дефицита бюджетов всех ур бюд.системы РФ.

Необходимость финансирования дефицита вытекает из принципа сбалансированности бюд.системы

Ст 23 БК: Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из:

1) кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;

2) кода группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.

Перечень главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете.

Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете при утверждении источников финансирования дефицита бюджета.

Межбюджетные трансферты и их формы. Назначение дотаций, субсидий и субвенций. Бюджетные кредиты.

Завьялов: Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ (плательщик и получатель – бюджет)

Концептуально можно выделить 3 основные вида межбюджетных трансфертов:

1) целевой трансферт бюджету-получателю на исполнение собственных расходных полномочий – субсидии.

2) нецелевой трансферт бюджету-получателю на исполнение собственных расходных полномочий: дотации (на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, на сбалансированность и т.д.).

3) целевой трансферт на исполнение делегированных бюджету-получателю полномочий бюджетом иного уровня бюджетной системы: субвенции.

Однако всего выделяется 4 вида трансфертов в БК. Перечислим квалифицирующие признаки каждого вида трансферта:

1. Дотации имеют следующие квалифицирующие признаки:

   1. предоставляются из вышестоящего уровня бюджетной системы нижестоящему;

   2. используются получателем на исполнение собственных расходных полномочий;

   3. не имеют целевого назначения использования.

Предоставление дотаций направлено на выравнивание финансовых возможностей территорий по исполнению их собственных расходных полномочий (решению вопросов местного значения).

2. Субвенции имеют следующие квалифицирующие признаки:

   1. также предоставляются из вышестоящего уровня бюджетной системы нижестоящему;

   2. направляются получателю на исполнение делегированных ему полномочий;

   3. имеют строго целевое назначение их использования.

Цель предоставления целевого межбюджетного трансферта на решение делегированных полномочий – повышение эффективности исполнения делегируемого полномочия. Предполагается, что субъект, которому данное полномочие передано, сможет обеспечить его реализацию с меньшими затратами или обеспечить более качественное исполнение полномочия с прежним объемом затрат.

3. Субсидии имеют следующие квалифицирующие признаки:

• это перечисления как из вышестоящего уровня нижестоящему, так и наоборот;

• используются получателем на исполнение собственных расходных полномочий;

• имеют строго целевое назначение использования.

Цель предоставления целевого межбюджетного трансферта на исполнение собственных расходных полномочий:

1. мобилизация ресурсов всех уровней бюджетной системы для решения поставленной задачи (строительство объекта, имеющего важное социальное или экономическое значение, и др.);

2. определение востребованности предполагаемых расходов (готовность субъекта РФ, муниципального образования выделять собственные средства на решение обозначенных задач является лучшим индикатором востребованности предполагаемых расходов).

4. Иные межбюджетные трансферты – это правовая форма предоставления денежных средств.

Что касается экономического содержания, то иные межбюджетные трансферты могут реализовать признаки дотаций, субвенций и субсидий. Вопрос, зачем ввели данный вид межбюджетных трансфертов, остается открытым.

Иные межбюджетные трансферты следует рассматривать не как форму, а как способ отражения в отчете межбюджетного трансферта.

Помимо 4х видов трансфертов, основными инструментами бюджетного регулирования так же являются:

1. Бюджетные кредиты - это средства, предоставляемые одним уровнем бюджетной системы другому на принципах срочности (в основном до 3х лет), платности и возвратности. Возвратностью и возмездностью бюджетный кредит отличается от дотаций, субвенций и субсидий.

Бюджетные кредиты имеют такие квалифицирующие признаки как:

• предоставляются из вышестоящего уровня бюджетной системы нижестоящему;

• может либо иметь целевой характер либо нет;

• используются получателем на исполнение собственных расходных полномочий.

Для получения бюджетный кредит необходимо, чтобы заемщик предоставил обеспечение (залог). Им могут являться:

-банковские гарантии,

-поручительства,

- гос и муниц гарантии

-залог имущества в 100%м размере кредита

Бюджетный кредит – это инструмент временной балансировки бюджета.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО:

2. отчисления от налогов и сборов.

А) Происходит установление единых нормативов отчислений (вышестоящий уровень БС передает нижестоящему уровню часть своих налоговых доходов посредствам принятия закона в соответствии с которым передаваемые доходы с момента уплаты будут зачисляться в бюджет н-стоящего уровня миную в-стоящий бюджет)

Б) в случае установления дополнительных нормативов и отчислений (он устанавливается взамен причитающийся ему дотации на выравнивание уровня б обеспеченности).

Если единый норматив может быть установлен по любому налогу, то доп норматив (дифференцированный) только по НДФЛ