Задания для самостоятельной работы

Проанализируйте динамику поступления налога на прибыль в бюджет и его доли в доходах федерального бюджета, бюджетов субъек­тов Российской Федерации и консолидированного бюджета Россий­ской Федерации за последние пять лет. Постройте графики. Прокомментируйте изменения.

Составьте схему определения налоговой базы по налогу на при­быль с выделением видов доходов и расходов.

Составьте текстовую таблицу вариантов уплаты авансовых пла­тежей по налогу на прибыль.

Разработайте приказ об учетной политике в целях налогообло­жения (в части налога на прибыль) для производственной организации.

На основании норм ст. 259 НК РФ составьте таблицу, содержа­щую информацию о коэффициентах амортизации, их размере, услови­ях применения по предложенному образцу.

Коэффициенты амортизации

№ п/п	Основные средства Условия использо­вания ОС	Ограни­чения	Коэффи­циент	Статья	Примечание
1	Агрессив­ная среда		Не выше 2	п. 7 ст. 259	Под агрессивной средой понимается совокупность при­родных и (или) искусствен­ных факторов, влияние кото­рых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессив­ной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрывопожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации

6. Ознакомьтесь с порядком формирования резервов, предусмотренных главой 25 нк рф, и заполните предложенную таблицу до конца по образцу.

Резервы, формируемые согласно главе 25 НК РФ

Статья НКРФ	Наименова­ние резерва	Порядок формирова­ния резерва	Источник	Закрытие/ перенос на новый налоговый период	Примечание
324.1	Резерв рас­ходов на оп­лату отпу­сков, резерв на выплату ежегодного вознагражде­ния за выслу гу лет
267.1	Резерв рас­ходов, на­правляемых на цели, обес­печивающие социальную защиту инвалидов

7. Проанализируйте арбитражную практику (акты ВАС РФ) в отно­шении налоговых споров по вопросам порядка исчисления и уплаты налога на прибыль по нормам главы 25 НК РФ за последние два года, заполнив следующую таблицу:

Номер	Позиция	Позиция	Позиция
статьи	налогопла­	налогового	суда
(пункта,	тельщика	органа
статьи)
гл. 25
НК РФ,
в которой
содер­
жится
оспарива­
емая
норма

Реквизиты акта ВАС РФ (вид, номер, дата)

Вывод

8. Проанализируйте предложенные практические ситуации и дай­те обоснованный ответ, используя Налоговый кодекс Российской Феде­рации, комментарии к главе 25 НК РФ, материалы периодической печа­ти, ресурсы СПС «КонсультантПлюс»:

а) организация осуществляет производство и реализацию перио­дических печатных изданий. Часто возникает ситуация, при которой часть тиража определенного номера остается не реализованной потре­бителям до выхода нового номера, что приводит к ее моральному уста­реванию. Каким образом учитываются потери от списания устаревшей печатной продукции в целях исчисления налога на прибыль?

б) общество с ограниченнрй ответственностью получает денежные средства в качестве выкупа и компенсации причиненных убытков (в том числе упущенной выгоды) в связи с изъятием земельного участка, попа­дающего в зону реконструкции автомобильной дороги в Московской области. Возникает ли в данном случае у общества объект налогообло­жения по налогу на прибыль?

в) основным видом деятельности общероссийской общественной организации является благотворительность. При этом организация получает гранты и пожертвования от иностранных организаций и физи­ческих лиц на выполнение программ и ведение уставной деятельности. В соответствии с п. 7 Цоложения по бухгалтерскому учету «Учет акти­вов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валю­те» (ПБУ 3/2006) средства целевого финансирования, выраженные в иностранной валюте, подлежат переоценке на дату совершения опера­ции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бух­галтерской отчетности. Как положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие при переоценке валютных ценностей, учитыва­ются при налогообложении прибыли?

г) в каком порядке учитываются при исчислении налогооблага­емой прибыли доходы в виде имущества, полученного при распределе­нии между участниками полного товарищества в связи с его ликвида­цией?

д) организация приобрела карты экспресс-оплаты для оплаты услуг сотовой связи ее сотрудниками в служебных целях. В какой момент такие расходы можно признать для целей налогообложения прибыли: в момент активирования карт экспресс-оплаты или по мере их исполь­зования? Какие документы будут служить основанием для списания расходов?

е) организация арендует помещение под офис. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возме­щается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей орга­низацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях нало­гообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате пере­выставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?

ж) на складе организации в результате пожара сгорели товарно- материальные ценности, в связи с чем возбуждено уголовное дело. В целях налогообложения прибыли можно ли признать в составе внере­ализационных расходов стоимость сгоревших материальных ценностей до закрытия уголовного дела и получения соответствующей справки на основании следующих документов: инвентаризационной описи, акта списания, приказа руководителя и справки от Управления Государствен­ной пожарной службы, подтверждающей факт пожара?

з) основной деятельностью муниципального предприятия являет­ся эксплуатация наружных систем электроснабжения, внутренних систем электроснабжения, передача и распределение электрической энергии. По условиям договора предприятие обязано оплачивать всю получен­ную электрическую энергию. Могут ли быть включены в состав расхо­дов предприятия при исчислении налога на прибыль платежи за сверх­нормативные потери в электрических сетях, образовавшиеся в резуль­тате несанкционированного подключения к данным сетям потребителей?

и) коллективным договором открытого акционерного общества предусмотрена выплата единовременных поощрений работникам за до­бросовестный труд при их увольнении в связи с выходом на пенсию, размер которых зависит от стажа работы сотрудника в организации. Выплата указанного единовременного поощрения за добросовестный труд производится обществом в соответствии со ст. 140 Трудового кодекса Российской Федерации в день увольнения работника, т.е. в последний день действия трудового договора. Правомерно ли вклю­чать в состав расходов по налогу на прибыль сумму таких выплат?

к) организация с 2011 г. осуществляет предпринимательскую дея­тельность в сфере игорного бизнеса с использованием игровых автома­тов. В 2012 г. после годовой эксплуатации руководство организации приняло решение о продаже нескольких игровых автоматов. Увеличи­вают ли налоговую базу по налогу на прибыль доходы, полученные от реализации игровых автоматов?

24