Задача №16 «Аудит учёта нематериальных активов»

По состоянию на 1 марта 2011г. в ООО «Мир» на счете 04 «Нематериальные активы» числится 148000 руб., на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» 2466,66 руб.

Согласно учётной политике ООО «Мир» амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

В карточке учета нематериальных активов по форме № НМА-1 записано:

Наименование графы	Содержание графы
Наименование нематериального актива	Авторское право
Первоначальная стоимость	148 000 руб.
Дата постановки на учет	01 февраля 2011г.
Срок полезного использования	60 месяцев
Способ приобретения	Создание на предприятии

В бухгалтерии Общества в феврале создание нематериального актива оформлено следующими записями:

Дт 08.3 Кт 70 – 50000 руб. – начислена заработная плата Петрову К.И. за создание НМА

Дт 70 Кт 69 – 17000 руб. – начислены страховые взносы

Дт 08.3 Кт 10 – 15000 руб. – израсходованы материалы для создания НМА

Дт 08.3 Кт 76 – 83000 руб.– отражены расходы, связанные с изданием НМА

Дт 19.2 Кт 76 – 14940 руб. – отражен НДС

Дт 04.1 Кт 08.3 – 148000 руб. – объект НМА принят к учёту

Дт 68.2 Кт 19.2 – 14940 руб. – НДС предъявлен к возмещению

В марте бухгалтер начислил амортизацию на объект:

Дт 25 Кт 02 – 2466,66 руб. – начислена амортизация.

Задание:

1) Проверить правильность ведения синтетического учета.

2) Составить ведомость выявленных ошибок и нарушений (таблица 2)

3) Расчёт начисленной амортизации свести в ведомость начисленной амортизации (таблица 3)

Таблица 2 – Ведомость выявленных ошибок и нарушений

№	По данным организации			По данным проверки			Исправительные записи
	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма	Дт	Кт	Сумма

Таблица 3 – Ведомость начисленной амортизации за март 2011г по НМА

Наименование	Дата принятия к учёту	Амортизационная группа	Срок полезного использования	Балансовая стоимость	Амортизация за текущий месяц	Начисленная ранее амортизация	Амортизация всего	Остаточная стоимость	Степень износа, %