Задача №20 «Аудит учёта основных средств»

При инициативном аудите ООО «Мир» за отчетный год было установлено, что на балансе числится административное здание стоимостью 3 000 000 руб., часть которого находится на реконструкции.

Срок проведения работ в соответствии с договором составляет 18 месяцев.

В организации имеются первичные документы, определяющие решение руководителя о проведении реконструкции части здания и использовании остальной части объекта.

На основе срока полезного использования, линейного способа начисления амортизации, принятого организацией, и условного разделения стоимости здания на две части: реконструируемую и используемую (организация по-прежнему использует ее для управленческих нужд), ежемесячно в состав затрат включается сумма амортизации, равная 7 143 руб.

В бухгалтерском учете организации ежемесячно выполняются следующие записи:

1. Дебет 26 Кредит 02 – 7 143 руб.

- списана амортизация, начисленная по объекту основных средств;

2. Дебет 90 Кредит 26 – 7 143 руб.

- общехозяйственные расходы списаны на реализацию

3.. Дебет 99 Кредит 90 – 7 143 руб.

- сформирован убыток по операции

По данным ООО «Мир» значения показателей бухгалтерской отчетности:

1. Основные средства 15 000 тыс. руб.

2. Кредиторская задолженность по налогам и сборам 110 тыс. руб.

3. Нераспределенная прибыль 204 тыс. руб.

(непокрытый убыток)

4. Валюта баланса 33 700 тыс. руб.

Задание:

1) провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ (таблица 1)

2) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений

Таблица 1 – Ведомость выявленных нарушений и ошибок

Наименование	Данные ООО «Мир»	Данные аудитора	Расхождения
1. Основные средства	15 тыс. руб.
3. Кредиторская задолженность по налогам и сборам	110 тыс. руб.
4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	204 тыс. руб.
5. Валюта баланса	33700 тыс. руб.

Задача №21 «Аудит учёта материально-производственных запасов»

В ходе аудита было установлено, что организацией в течение отчетного года для офиса была приобретена бытовая техника: пылесос стоимостью 14 160 руб., в том числе 2160 руб. НДС, холодильник стоимостью 53600 руб., в том числе 8176,27 НДС.

В соответствии с учетной политикой основные средства стоимостью до 40000 руб. включаются в состав материально производственных запасов. В системе бухгалтерского учета данные объекты затем не прослеживаются.

В учете ООО «Мир» аудитор выявил следующие операции:

1. Дт 10 Кт 60 - 12000 руб. приобретен пылесос

2. Дт 19 Кт 60 - 2160 руб. выделен НДС со стоимости пылесоса

3. Дт 84 Кт 19 - 2160 руб. списана сумма НДС

4. Дт 84 Кт 10 - 12000 руб. списана стоимость пылесоса

5. Дт 10 Кт 60 - 45423,73 руб. приобретен холодильник

6. Дт 19 Кт 60 - 8176,27 руб. выделен НДС со стоимости холодильника

7. Дт 84 Кт 10 - 45423,73 руб. списана стоимость холодильника

8. Дт 84 Кт 19 - 8176,27 руб. списана сумма НДС

Все хозяйственные операции подтверждены первичными документами установленной формы.

Договор об оказании аудиторских услуг предусматривает обязательное составление аудиторского заключения. Аудит проводился после предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

По данным организации значения показателей бухгалтерской отчетности:

1. Прочие оборотные активы

(невозмещенный НДС) - 6 тыс. руб.

2. Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток) 105 тыс. руб.

3. Валюта баланса 260 тыс. руб.

Задание:

1) провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ (таблица 1)

2) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений

Таблица 1 – Ведомость выявленных нарушений и ошибок

Наименование	Данные ООО «Мир»	Данные аудитора	Расхождения
1. Прочие оборотные активы	6 тыс. руб.
2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	105 тыс. руб.
3. Валюта баланса	260 тыс. руб.