Задача №22 «Аудит учёта материально-производственных запасов»

В ходе аудита организации была выявлена операция по безвозмездному поступлению имущества (материалы).

В организации имеются первичные документы, подтверждающие рыночную стоимость материалов: рекламные листы специализированных торговых организаций.

Рыночная стоимость аналогичных материалов составляет 129 800 руб., в том числе 19800 руб. НДС.

Доставка материалов обошлась организации в 17700 руб., в том числе 2700 руб. НДС.

Материалы были использованы для управленческих нужд в периоде принятия к учету.

В бухгалтерском учете выполнены следующие проводки:

Дт 10 Кт 98 110000 руб. рыночная стоимость материалов

Дт 19 Кт 98 19800 руб. НДС

Дт 68 Кт 19 19800 руб. НДС – к зачету

Дт 26 Кт 60 15000 руб. стоимость доставки

Дт 19 Кт 60 2700 руб. НДС по доставке

Дт 68 Кт 19 2700 руб. НДС – к зачету

Дт 26 Кт 10 129800 руб. использованы материалы в периоде принятия к учету

Дт 98 Кт 91 129800 руб. отражен прочий доход в периоде использования материалов в производстве

По данным организации значения показателей бухгалтерской отчетности:

1. Запасы 100 тыс. руб.

2. Кредиторская задолженность по налогам и сборам 75 тыс. руб.

3. Нераспределенная прибыль 90 тыс. руб.

(непокрытый убыток)

4. Валюта баланса 1165 тыс. руб.

Задание:

1) провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ (таблица 1)

2) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений

Таблица 1 – Ведомость выявленных нарушений и ошибок

Наименование	Данные ООО «Мир»	Данные аудитора	Расхождения
1. Запасы	100 тыс. руб.
2. Кредиторская задолженность по налогам и сборам	75 тыс. руб.
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	90 тыс. руб.
4. Валюта баланса	1165 тыс. руб.

Задача №23 «Аудит учёта нематериальных активов»

При аудите организации установлено, что в апреле 2011года завершены опытно-конструкторские работы по совершенствованию технологии производственного процесса.

Окончание работ оформлено документально актом.

Положительного результата достигнуто не было.

Расходы компании составили 285 000 руб.

В бухгалтерском и налоговом учете они были приняты в качестве нематериальных активов.

В соответствии с приказом по организации нематериальные активы списывались равномерно путем уменьшения первоначальной стоимости в течение пяти лет со следующего месяца после принятия в состав нематериальных активов.

Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

В бухгалтерском учете выполнены следующие проводки:

Дт 04 Кт 23 285 000 руб. – сформирована стоимость актива

Ежемесячно в течение 5 лет:

Дт 20 Кт 04 4750 руб. – списание стоимости актива

За проверяемый период в состав затрат было включено 38 000 руб.

По данным организации значения показателей бухгалтерской отчетности:

1. Нематериальные активы 247 тыс. руб.

2. Отложенный налоговый актив -

3. Основное производство 38 тыс. руб.

4. Кредиторская задолженность

по налогам и сборам 35 тыс. руб.

5. Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток) . 289 тыс. руб.

6.Валюта баланса 1060 тыс. руб.

Задание:

1) провести аудит данной хозяйственной операции, выявить нарушения требований законодательства РФ (таблица 1)

2) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных нарушений

Таблица 1 – Ведомость выявленных нарушений и ошибок

Наименование	Данные ООО «Мир»	Данные аудитора	Расхождения
1. Нематериальные активы	247 тыс. руб.
2. Отложенный налоговый актив	0 тыс. руб.
3. Основное производство	38 тыс. руб.
4. Кредиторская задолженность по налогам и сборам	35 тыс. руб.
5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	289 тыс. руб.
6. Валюта баланса	1060 тыс. руб.