20. Синтетический и аналитический учет нма.

Для учёта НМА используется активный счёт 04 «НМА», по дебету счёта учитывается поступление НМА, по кредиту – выбытие или списание.

Для сбора затрат по приобретению и созданию НМА используется счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы». Регистром аналитического учета по сч. 04 является инвентарная карточка НМА, регистром синтетического учета Журнал- ордер №13.

Д08 К75 – внесены НМА учредителями

Д08 К60,76 – приобретены НМА за плату

Д19 К60,76 – начислен НДС при приобретении НМА

Д08 К98/2 – получены НМА безвозмездно

Д04 К08 – НМА зачислены на баланс организации.

Для учёта амортизации НМА используется счёт 05 «Амортизация нематериальных активов» - пассивный. Регистром аналитического учета по сч. 05 является ведомость начисления амортизации, регистром синтетического учета Журнал- ордер №10.

Д20,23,25,26 К05 – начислена амортизация по НМА.

21.Учёт кассовых операций.

Для учета Кассовых Операций в плане счетов выделен сч.№50«Касса», по отношению к балансу счет активный. Сальдо показывает наличие денежных средств в кассе. По Д счета-отражается поступление денег в кассу;по К-выплата денежн средств из кассы. Каждому предпр-ю устанавливается лимит денежных средств по согласованию с обслуживающим банком. Превышение лимита допускается в дни выдачи зп и приравненным к ним платежам.

Операции по кассе выполняет кассир, который явл-ся матер-но-ответствен.лицом, поэтому при приеме на работу с ним заключается договор о полной матер.ответственности.

Для работы кассира выделяется специальное помещение,оборудованное в опеределенном порядке.Деньги в кассе должны хранится в сейфе или в несгораемом ящике,который при уходе с работы опечатывается. Все операции по кассе оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Эти док-ы выписывает бухгалтер,который ведет учет денежных средств, а кассир выполняет операции по этим док-ам и ставит штамп о получении или выдаче. Приход. И расходные кассовые Ордера регистрируются в журнвле Регистрации приход.и расходных кассовых док-ах.

Журнал Регистрации служит для контороля за касс.операциями и за целевым использованием денежных средств. Кассир тоже регистрирует док-ы. На основании приход.и расходных касс.ордеров он производит записи в Кассовой Книге – ЭТО регистр аналитич.учета,защищающий интересы как кассира, так и организации. Касс.книга заполняется в 2х экземплярах, один экземпляр остается в Ксс.Книге, а второй с оправдательными док-ми передается в бухгалтерию тому бухгалтеру,который ведет журнал регистрации приход. И расход.операций.

Касс.Книга явл-ся отчетом кассира за каждый день. В ней отражается №каждого док-а, от кого получено или кому выдано, остаток на начало и конец дня, итоги за день. К отчету кассира прилагаются приход. И расход. Кассовые ордера(оправдательные ДК-ы)и обязательно указывается какое кол-во расход.и приход.касс.ордеров приложено к отчету. На сумму невыданной ЗП оформляется кассиром-реестр, а в расчетно-платежной ведомости напротив тех,кто не получил ЗП ставится штамп-депонировано, если штампа нет,то пишется от руки. Суммы невыданной ЗП переносят на спец.счет «Расчеты с депонировано»(76\4). Скмма в платежной ведомости не всегда совпадает с расходным орденом,т.к. расходный орден выписывается только на сумму выданной ЗП. ЕсЛи в кассе сумма привышает лимит, то сумма привышения должна быть внесена в банк, чаще всего на расч.счет,но может вноситься и на др.счета, н-р: на погашение кредитов. При внесении денежн.средств из кассы в банк оформляется Объявление На Взнос Наличными, где указывается какая сумма внесена в банк на какой счет и кассиру выдается квитанция на основании которой будет выписан Расх.Касс.Ордер.

Для получения денег с расч.счета в кассу оформляется Денежный Чек; правом подписи денежн.чеков пользуются-руководитель и главный бух-ер,т.е. те лица,чьи подписи есть в карточке образца подписи в банке. На основании отчета кассира производятся записи в Журнал-Ордер №1. В Журнале-Ордере отражаются кредитовые обороты по счету касса, во второй части Журнала-Ордера-Ведомости-отражаются дебетовые обороты по счету касса, а также остатки на начало и конец отчетного периода.

К сч.«Касса» могут быть открыты субсчета: 1)Касса Организации-учитываются денежн.средства,находящиеся в кассе организации; 2)Операционная Касса-учитывается движение денежн.средств в кассах остановочных пунктах,речнех переправ,судов,вокзалов,в кассах отделений связи и др. Этот субсчет открывается организациями транспорта и связи при необходимости. 3)Денежные Док-ы-учитываются находящиеся в кассе почтовые марки,марки гос.пошлины,вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др.док-ы.