22. Учёт операций на расчётном счёте

Для учета операций по расчетному счёту выделен счет 51. По отношению к балансу счёт активный, основной, инвентарный. По дебету счёта поступление денег на расчётный счёт, по кредиту – списание денег с расчётного счёта.

Используются следующие первичные документы:

Денежный чек (снимают деньги с расчетного счета)

Объявление на взнос наличными (вносят деньги на расчётный счёт). Основной оборот у предприятия производится безналичным путем.

Платёжное поручение-распоряжение – приказ банку о перечислении денежных средств с одного счета на другой. Применяется для расчетов с финансовыми органами, с фондами страхования и обеспечения при предварительной оплате и др. платежах.

Платежное требование-поручение – это распоряжение, приказ банку о взыскании денежных средств.

Расчётный чек – это распоряжение банку чекодателя выдать указанную в чеке сумму чекодержателю.

Аккредитив – это денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению последним документов в соответствии с условиями аккредитива.

Периодически на предприятие поступает выписка с расчетного счёта (это копия записей по лицевому счёту в банке). В выписке отражается номер счёта предприятия, дата, номер документа. Корреспондирующий счёт, суммы по дебету и кредиту, остатки.

Обрабатывая выписку, бухгалтер должен помнить о том, что расчётный счёт предприятия в банке пассивный и читать выписку необходимо в обратном порядке. То, что в выписке по дебету для предприятия расход, что по кредиту – приход.

Выписка проверяется, обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Выписка банка является регистром аналитического учёта. На основании выписки заполняется журнал-ордер №2, где отражаются кредитовые обороты по счёту 51. Дебетовые обороты и остатки отражаются в ведомости №2. Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк в журнале-ордере №2 и в ведомости должно быть равно количеству полученных за этот период выписок.

23.Учёт прочих денежных средств.

Помимо расч.счета у предпр-я возникает необходимостьв счетах,так назаваемого,Целевого назначения,с тем чтобы не израсходовать денежные средства без цели. Для этого применяется активн.счет 55«Специальные счета в банках» Субсчета: 1-Аккредитивы. 2-Чековые книжки. 3-Депозитные счета.

Аккредитив-это поручение банка-покупателя банку-поставщику производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар и услуги,предусмотренные в аккредитивном заявлении покупателя. Акр-в открывается для расчетов только с одним поставщиком.

Схема Аккредитивной Формы Расчета.

1-заявление на аккредитив.

2-депонирование средств.

3-извещение об аккредитиве

4-отгрузка товаров, выполнения работ,оказания услуг.

5-докменты,подтверждающие отгрузку.

6-зачисление средств на расч.счет.

Срок действия аккредитива 15 дней. На втором субсчете-учитывается движение средств,находящихся в чековых книжках. Чеки действительны 10 дней.

На 3ем субсчете-учитываются движение средств,вложенных организацией в банковские и др.вклыды. Анал.учет ведется по каждому аккредитиву в каждой чековой книжке по каждому вкладу. Син.учет ведется в Журнале-Ордене №3.

Д 55/1-К 51-выставлен аккредитив за счет собственных средств.

Д 55/1-К 66-выставлен аккредитив за счет заемных средств.

Д 55/2-К 52-получена чековая книжка.

Д 55/3-К 51-внесены денежн.средства на депозитный счет.