3.Уплата налога и отчетность

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливают власти субъектов Российской Федерации (ст. 356 НК РФ). Однако п. 1 ст. 363 НК РФ установлены ограничения:

- срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации (1 февраля);

- срок уплаты авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее срока, предусмотренного для представления налоговых расчетов, то есть последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 января).

Налоговые декларации по налогу представляются организациями не позднее 1 февраля за налоговым периодом. Расчеты авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения транспорта.

Тема3.3 Земельный налог

Вопросы:

1.Налогоплательщики и основные элементы н/о.

2.Льготы по налогу

3.Порядок определения налоговой базы.

4.Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

5.Порядок и сроки уплаты налога, налоговая отчетность

1.Земельный налог – прямой, местный, устанавливается главой 31 НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований определяются налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований) и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

2.Льготы для налогоплательщиков - физлиц:

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, подвергшихся воздействию радиации;

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной НК, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

8) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.