- •3. Лекции
- •Тема 1.1 Основы построения налоговых отношений и принципы налогообложения
- •Тема 1.2 Понятие налога и элементов налогообложения, общие условия установления налогов
- •1) По принадлежности к уровню власти
- •2) По методу взимания
- •3) По уровню бюджета –регулирующие и закрепленные.
- •Тема 1.3 Налоговое обязательство и его исполнение
- •4.Порядок уплаты налогов и сборов
- •Тема 1.4 Организация налогового контроля
- •Раздел 2. Налогообложение организаций
- •Тема 2.1 Понятие организации, порядок ее создания, государственной регистрации и постановки на налоговый учет
- •Тема 2.2 Виды и понятие налоговых режимов, применяемых организацией, организация в роли налогового агента
- •Тема 2.3 Косвенные налоги и сущность косвенного налогообложения Вопросы:
- •Экономическая сущность косвенных налогов.
- •3.Акцизы
- •Тема 2.4 Налог на прибыль организаций
- •Раздел 3. Налогообложение имущества организаций
- •Тема3.1 Налог на имущество организаций
- •2. Налог на имущество организаций
- •Тема3.2 Транспортный налог
- •Порядок исчисления налога
- •3.Уплата налога и отчетность
- •Тема3.3 Земельный налог
- •Льготы для н/пл-ков организаций
- •Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
- •Раздел 4. Налогообложение природопользования
- •Тема 4.1 Платежи за пользование природными ресурсами
- •1) Количество добытого полезного ископаемого,
- •2) Стоимость добытого полезного ископаемого
- •Раздел 5. Налогообложение физических лиц
- •Тема 5.1 Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Тема 5.2 Имущественные налоги с физических лиц
- •Раздел 6. Налогообложение малого бизнеса
- •Тема 6.1 Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Тема 6.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •1. Особенности применения енвд
- •2. Основные элементы налогообложения
- •3. Порядок и сроки уплаты единого налога
2. Основные элементы налогообложения
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того муниципального образования РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного на территории этого муниципального образования.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, представленные в таблице 1.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.
При определении величины базовой доходности местные органы власти РФ могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков нормативными актами местного самоуправления РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Таблица 1 - Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (рублей) |
1 |
2 |
3 |
Оказание бытовых услуг |
Количество работников включая распространения и (или) размещения рекламы индивидуального предпринимателя |
7500 |
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников включая индивидуального предпринимателя |
7500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств |
Количество работников включая индивидуального предпринимателя |
12000 |
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь стоянки (в квадратных метрах) |
50 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
1800 |
Розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети не имеющие торговых залов, и розничная торговля осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети |
Торговое место |
9000 |
Общественное питание |
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) |
1000 |
Оказание автотранспортных услуг |
Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов |
6000 |
Разносная (развозная) торговля |
Количество работников включая индивидуального предпринимателя |
4500 |
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
3 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроменаружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах) |
3000 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля с экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) |
4000 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло |
Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах) |
5000 |
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах |
Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы |
10000 |
Гостиничные услуги |
Площадь спального помещения в кв.м |
1000 |
Услуги по передаче в аренду стационарных торговых мест, не имеющих залов обслуживания посетителей |
Торговое место |
6000 |
Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.