10.4. Местные налоги и сборы торговых предприятий

С 2005 г. существенно изменился перечень налогов и сборов, установленных на территории РФ. Новый пере­чень сократился почти вдвое по сравнению с действующей редакцией. К местным налогам относятся:

- земельный на­лог;

- налог на имущество физических лиц.

Власти городов и районов (так называемые органы самоуправления) вво­дят на своей территории местные налога. Как и региональ­ные, местные власти могут ввести лишь налоги и сборы, разрешенные федеральными властями.

Основные правила взимания этих налогов определяют федеральные власти. Местные власти могут изменять или дополнять эти правила настолько, насколько это разреше­но федеральным законодательством.

В п. 3 ст. 8 Закона о финансовых основах местного са­моуправления предусмотрено, что население муниципаль­ного образования может непосредственно принимать ре­шения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями сред­ства самообложения используются исключительно по це­левому назначению. Органы местного самоуправления ин­формируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Правовые акты представительных органов местного са­моуправления о внесении изменений и дополнений в на­логовое законодательство РФ в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть при­няты до утверждения местного бюджета на очередной фи­нансовый год. Это положение БК РФ должно рассматри­ваться в увязке с нормой, содержащейся в п. 1 ст. 5 НК РФ, в соответствии с которой акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, всту­пают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их официально­го опубликования.

С 1 января 2005 г. действует гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ. Однако она применяется, если местные власти ввели ее у себя своим законом.

Фирмы самостоятельно рассчитывают земельный налог по состоянию на 1 июня каждого года. Для этого площадь каждого занимаемого земельного участка умножается на ставку налога.

Ставки земельного налога устанавливают региональные или местные власти. При этом они должны руководство­ваться средними размерами ставок, которые ежегодно ус­танавливает Правительство РФ.

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйствен­ного назначения устанавливают региональные власти. Раз­мер налога с 1 га пашни зависит от групп почвы, много­летних насаждений, сенокосов и пастбищ.

Местные власти вправе повышать ставки земельного налога с учетом благоприятных условий размещения зе­мельных участков, но не более чем в два раза.

К землям несельскохозяйственного назначения относят­ся земли населенных пунктов, земли водного фонда, земли лесного фонда.

Ставку налога за земли населенных пунктов устанавли­вают местные власти. Размеры ставок зависят от количе­ства человек, проживающих в населенном пункте, место­положения земельного участка и т. д.

Если вы пользуетесь участком земли, размер которого больше разрешенного для использования, то земельный налог нужно платить в двукратном размере.

За земли, занятые жилыми домами, жилыми помеще­ниями в других строениях, а также гаражами, ставка уста­навливается в размере 3% от ставок налога в городе, но не менее 10 руб. за 1 м².

Местная администрация может решить, что вы исполь­зуете земельный участок не по целевому назначению или не используете вовсе. В этом случае земельный налог нуж­но будет платить в двукратном размере.

Земельный налог за текущий год платится в следующее сроки:

— не позднее 15 сентября — 50% налога;

— не позднее 15 ноября — оставшиеся 50%. Однако региональные власти могут установить другие

сроки для уплаты земельного налога.

Фирмы ежегодно представляют в налоговую инспек­цию налоговую декларацию по земельному налогу. Декла­рация за текущий год подается не позднее 1 июля этого года. Форма налоговой декларации приведена в приложении 1 к приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/725.

Организация может иметь в собственности несколько земельных участков. Если они находятся на территориях, которые обслуживают разные налоговые инспекции, то в каждую инспекцию надо подать отдельную налоговую дек­ларацию по соответствующему участку земли.

Если в течение года фирма получила земельный учас­ток, то налоговую декларацию за этот участок земли надо представить в налоговую инспекцию в течение месяца после получения земли.

Земельный налог по вновь приобретенным земельным участкам надо начинать рассчитывать с месяца, следующе­го за месяцем получения участка.

Федеральным законом от 21.06.2005 № 101-ФЗ внесе­ны изменения в Налоговый кодекс. С 1 января 2006 г. не субъект Федерации, а представительные органы местного самоуправления определяют порядок введения единого налога на вмененный доход на территории муниципаль­ного образования, виды предпринимательской деятельно­сти, в отношении которых вводится этот налог.