Товаров увеличится, то соответствующая часть резерва, отнесется на

уменьшение стоимости материалов Дт Кт Сумма

- создается резерв под снижение МЗ. 91 14 28000руб

- увеличение рыночной цены товаров 14 91 28000руб.

за счет ранее созданного резерва

Расчет средней цены смотри в Приложении 3.

2.5 Складской и бухгалтерский учет материально -производственных запасов. На материалы, поступившие от поставщика согласно заключенным с

ним договором ОАО СЭГЗ получает расчетные документы ; платеж-

44

ные требования поручения, счета- фактуры, товарно-транспортные наклад-

ные, эти документы регистрируются работником снабжения в журнале

учета поступающих грузов, проверяются, акцептуют и передают счета

- фактуры в бухгалтерию, а накладные поставщика с доверенностью сдают

на склады. На основании этих документов кладовщик приходует МПЗ,

после того как пересчитают, взвесят, проверят. Если количество, вес ма-

териальных ценностей соответствует документам, то кладовщик выписы –

вает приходный ордер и регистрирует приходные ордера в книге учета

« Регистрация приходных ордеров », затем заносят данные приходных ор-

деров в ЭВМ. Данные материалов заносятся в карточки складского учета

материалов с сортом, видом, размером, где им присваивается номенклату-

рный номер, который фиксирует все их состояние и дальнейшая судьба.

На складах учет материалов ведется в количественном выражении.

Расход, то есть продажа, внутреннее перемещение со складов происходит

на основании расходных документов кладовщики разносят в карточки

складского учета приказ-накладные, требования и вводят данные в ЭВМ.

В конце отчетного месяца кладовщик подсчитывает итоги в карточках

складского учета. Каждую среду отчетного месяца на центральный склад

приходит бухгалтер и принимает все первичные документы, при этом

расписываясь в карточке складского учета за каждый документ, принятый

в бухгалтерию. По окончании отчетного месяца кладовщик переписывает

с карточек складского учета остатки материальных ценностей в книгу

остатков и сдает в бухгалтерию для сверки.

45

Все первичные документы по движению материальных -ценностей на

складах должны быть сданы в бухгалтерию в установленные сроки.

Бухгалтерская служба принимает первичные документы с точки зрения

правильности их оформления и законности совершения операций. После

проверки учетные документы таксируются , то есть определяется сумма

( денежная оценка) , путем умножения количества на цену.

Синтетический учет ведется на счете 10 к нему открыты 20 субсчетов на ОАО СЭГЗ в журнале ордере № 10.

Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов по отдельным их наименованиям, видам, сортам на карточках учета материалов ( форма № М-17 ) на основе использования оборотных ведомостей .

На основании первичных документов, ежемесячно составляются ведомости по каждому складу и подразделению, в оборотных ведомостях указывается наименование, номенклатура, цена умноженная на количество, сумма, единица измерения, остаток на начало месяца, обороты за месяц, остаток на конец месяца ( в количественном и суммовом выражении). Отдельно учитывается движение ТЗР на балансовом счете 16.

В конце месяца на основании данных о фактически поступивших материальных ценностей суммы учтенные на счете 16 перечисляются на

счета производственных счетов. В балансе счет 16 присоединяют без

корреспонденции счетов бухгалтерского учета к производственным запасам

Сначала определяется сумма ТЗР по дебету 16 числящихся на начало месяца и оприходованных за месяц, вычитывается стоимость материалов, числящихся на конец месяца и выявляется сумма отклонений, приходящихся на материалы, отпущенных в производство и другие цели.

46

Таблица 12

Расчет ТЗР

Стоимость	Остаток на начало месяца	приход	расход	остаток на конец месяца
учетная стоимость	1000	500	900	600
отклонение	100	80	108	72
фактическая стоимость	1100	580	1008	672

100 + 80

------------ * 100 % = 12 % - определяется процент

1000+500

600. * 12%

____________ = 72 - определяется сумма отклонений

100

100 + 80 - 72 = 108 - определяется сумма отклонений на отпуск

запасов

Бухгалтер по материалам проверяет первичные документы, подбирает их по принадлежности, таксирует и вводит в ЭВМ. По истечению отчетного месяца распечатывают журнал ордер № 6 и журнал ордер № 10 и 10/1. Бухгалтерия сверяет остатки журналов ордеров с главной книгой.

В течении месяца производят акты сверки с поставщиками, акты посылают факсом, почтой, через работников снабжения. ОАО СЭГЗ строго

следит за дебиторской и кредиторской задолженностью. В конце месяца

бухгалтеру даются распечатки ( ЭВМ ) просроченной дебиторской и креди-

торской задолженности, у которых на основании договоров просрочена

оплата. Бухгалтер обязан проанализировать каждого поставщика, выявить

виновного и сообщить главному бухгалтеру причины задержки оплаты.

Руководство предприятия принимает решение об оплате.

У бухгалтера имеется список лиц, подписанное руководителем предпри-

ятия, которые работники имеют право на получение доверенности.

47

Срок действия доверенности на ОАО СЭГЗ 15 дней. Бухгалтер на ос-

новании этого списка , задания отдела снабжения выписывает доверен-

ности и строго следит за закрытием этих доверенностей. Доверенности

регистрируются в книге учета доверенностей, работник получивший дове-

ренность, расписывается в книге, затем он должен отчитаться приходным

ордером ( со склада ) или справкой( за услуги ). Если доверенность просро-

ченна, то ее сдают обратно и бухгалтер производит запись « аннулирована»

на доверенности красной пастой и делает пометку в книге. В том слу-

чае, если прошел срок доверенности и работник не отчитался, бухгалтер

пишет служебную записку, предупреждая, что по такому либо отделу

имеется просроченная доверенность, они закрывают доверенность или

просят отсрочку в письменном виде за подписью руководителя .

Материальное бюро ведет учет по спец. жирам. Список работников, за-

нятых на работах с особо вредными условиями труда и имеющими право

на получение лечебно- профилактическое питание, утверждается руководи-

телем ОАО СЭГЗ по согласованию с профсоюзным комитетом. В соответ-

ствии с правилами лечебно-профилактическое питание не выдается ; в не

рабочие дни, в дни отпуска, в дни служебных командировок, в дни гос.

и общественных обязанностей, в период временной нетрудоспособности

при общих заболеваниях, в дни пребывания в больнице, в санатории, в

профилактории. В соответствии со ст. 212 и 221 ТК РФ, работодатели

обязаны за счет своих средств обеспечить смывающими и обеззаражива-

ющими средствами работников, занятых на работах связанных с загряз-

48

нением. Бухгалтер обязан вести контроль за распределением талонов по

спец. жирам и вести учет в количественном и суммовом выражении

Касса выдает талоны материально-ответственным лицам, согласно спис-

ка, утвержденного руководителем. Дочернее предприятие ЭГЗ Здоровье

обеспечивает работников ОАО СЭГЗ молоком, соками, питанием. По

истечению месяца они выставляют нам счет- фактуру, прилагают акты .

Бухгалтер должен проверить эти документы , принять их и распределить

( количество, сумма ) по подразделениям завода согласно акта и распре-

делить затраты на производственные счета ( 23 , 25, 26) Не использованные

талоны материально-ответственные лица возвращают в бухгалтерию.

Бухгалтер ведет аналитический учет спец. жиров по каждому подразде-

лению, материально- ответственному лицу в книге учета спец. жиров.

Книга сверяется с табелем рабочего времени.

Бухгалтерия ведет учет МЗ на центральных складах, в каждом подразде-

лении завода . Оприходование материалов осуществляется на основании

счетов-фактур накладных, приходных ордеров, перемещение МЗ с одного

подразделение в другое и списание в производство происходит на сновании

требований. Бухгалтер на основании актов списывает материалы с по -

дотчета материально- ответственного лица ( в цехах), так же в бухгалтерии

ведется учет ( картотека ) подотчетных лиц по каждому подразделению,

бухгалтер ведет оборотно- сальдовую ведомость по каждому подотчет -

нику. Один раз в год , обычно на 1 октября проводится инвентариза-

ция материальных запасов. Каждое подотчетное лицо сдает в бухгалте-

49

рию инвентаризационные ведомости, бухгалтер сверяет ее с бухгалтер

скими данными и выводит результат.

Так же в материальном бюро ведется учет макулатуры, возвратных от-

ходов, металлолома. Комиссией завода все анализируется, взвешивает-

ся, затем ставится на учет в бухгалтерии и на основании счетов- фактур

накладных продаются покупателям, цены устанавливает комиссия. Эти

отходы бухгалтер приходует за счет источников образования .

Ведется учет тары, возвратной тара , топлива, запасных частей, ком-

плектующих, материалы в переработке, давальческое сырье и т.д..