Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов

Налогоплательщики имеют право:

- получать от налоговых органов бесплатную информа­цию о действующих налогах и сборах, законодательстве о на­логах и сборах;

- использовать налоговые льготы при наличии основа­ний и в порядке, установленном законодательством;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

- на своевременный возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, пеней, штрафов;

- представлять свои интересы в налоговых правоотно­шениях лично или через своего представителя;

- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

- получать копии акта налоговой проверки и решения налоговых органов, а также налоговые уведомления и требо­вания об уплате налогов;

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия их должностных лиц; и т. д.

Налогоплательщики обязаны: - уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговых органах;

- вести в установленном порядке учет своих доходов, рас­ходов, объектов налогообложения;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность дан­ных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

- письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

а) об открытии или закрытии банковских счетов - в 10-дневный срок;

б) об участии в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

в) об объявлении несостоятельности, о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня приня­тия такого решения;

г) об изменении своего места нахождения или места жи­тельства - в срок не позднее 10 дней с момента такого изме­нения.

Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. Полномочия­ми налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

Налоговые органы имеют право:

- требовать от налогоплательщика или налогового аген­та документы по установленным формам;

- проводить налоговые проверки в порядке, установлен­ном НК РФ;

- производить выемку документов при проведении на­логовых проверок у налогоплательщика или налогового аген­та, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, в слу­чаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти до­кументы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

- вызывать на основании письменного уведомления в на­логовые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удер­жанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налого­вой проверкой;

- приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- осматривать производственные, складские, торговые и другие помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

- определять суммы налогов расчетным путем на осно­вании информации о налогоплательщике;

- взыскивать недоимки, пени по налогам и сборам;

- контролировать соответствие крупных расходов фи­зических лиц их доходам;

- требовать от банков документы, подтверждающие ис­полнение платежных документов субъектами налогообложе­ния о списании налогов и пени;

- привлекать для проведения налогового контроля спе­циалистов, экспертов и переводчиков;

- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитраж­ные суды иски о взыскании налоговых санкций, задолженно­сти по налогам и сборам, признании недействительной госу­дарственной регистрации; и т. д.

Налоговые органы обязаны:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах;

- осуществлять контроль за соблюдением законодатель­ства о налогах и сборах и других нормативных правовых ак­тов;

- вести в установленном порядке учет налогоплатель­щиков;

- проводить разъяснительную работу по применению за­конодательства о налогах и сборах, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, пред­ставлять формы установленной отчетности и разъяснять по­рядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисле­ния и уплаты налогов и сборов;

- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов;

- соблюдать налоговую тайну;

- направлять субъектам налогообложения копии акта на­логовой проверки, налоговое уведомление и требование of> уплате налога и сбора; и т. д.

Сборщиками налогов и сборов могут быть государствен­ные органы, органы местного самоуправления, другие упол­номоченные органы и должностные лица, которые осуществ­ляют прием от налогоплательщиков и плательщиков сборов средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюд­жет.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязан­ности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Должностные лица налоговых органов, таможенных ор­ганов и органов государственных внебюджетных фондов обя­заны:

- действовать в строгом соответствии с законодатель­ством;

- реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

- корректно и внимательно относиться к налогоплатель­щикам, их представителям, не унижать их честь и достоин­ство; и т. д.