Имущественные налоговые вычеты

В соответствии с НК РФ предоставляются два вида иму­щественных налоговых вычетов:

- в части сумм, полученных от продажи имущества, в том числе домов, квартир, ценных бумаг и т. д.;

- в части сумм, израсходованных на новое строительство либо приобретение жилья.

Профессиональные налоговые вычеты применяются тре­мя категориями налогоплательщиков:

- предпринимателями и другими лицами согласно п. 1 ст. 227 НК РФ;

- физическими лицами, не зарегистрированными в ка­честве предпринимателей, получающими доходы по догово­рам гражданско-правового характера за выполнение работ, оказание услуг;

- физическими лицами по авторским и иным вознаграж­дениям в связи с созданием интеллектуальной собственности.

Первая категория налогоплательщиков - это предпри­ниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Налоговые вычеты определяются в сумме фактически про­изведенных и документально подтвержденных расходов, свя­занных с извлечением доходов (общий порядок определения вычетов). Альтернативный порядок применяется в случае, когда налогоплательщик не в состоянии документально под­твердить свои расходы. В этом случае налоговый вычет про­изводится в размере 20% общей суммы доходов.

По второй категории налогоплательщиков вычет опреде­ляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с вы­полнением этих работ либо услуг. Вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщиков.

Третья категория налогоплательщиков :

- физические лица, которые получают авторские вознаг­раждения или вознаграждения за создание, издание, испол­нение или иное использование произведений науки, литера­туры и искусства;

- авторы открытий, изобретений и промышленных об­разцов.

При исчислении данных вычетов применяются два поряд­ка: общий и альтернативный, который предусматривает нор­мативы затрат в процентах к сумме начисленного дохода.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового пе­риода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему на­логовому периоду.

Дата получения дохода в виде заработной платы опреде­ляется по методу начислений (т. е. за какой период зарплата (начисляется, в тот период она считается полученной). Нало­говые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фак­тической выплате (фактического получения дохода). При этом главным является то, что удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом только за счет денежных средств. Удерживаемая сумма на­лога не может превышать 50% суммы такой выплаты.

5.4. Акцизы Сущность и назначение акцизов. Плательщики акцизов

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену то­вара и оплачиваемые покупателями.

Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продук­цию и товары не первой необходимости, а также социально вредные товары.

Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета.

В настоящее время порядок исчисления и уплаты акци­зов регламентируется НК РФ.

В соответствии с нормативными документами к подак­цизным товарам относятся:

- спирт этиловый (за исключением коньячного) и все виды спиртосодержащей продукции с объемной долей этилового спирта более 9%;

- алкогольная продукция (за исключением виноматериалов);

- пиво;

- бензин, дизельное топливо, моторные масла;

- табачные изделия;

- ювелирные изделия;

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью дви­гателя свыше 150 л. с.

Акцизы занимают около 25% в доходной части бюджета.

Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, в том числе осуществля­ющие деятельность в рамках договора о совместной деятель­ности (договора простого товарищества), а также лица, явля­ющиеся налогоплательщиками в связи с перемещением това­ров через таможенную границу РФ.