22. Документальное оформление и учет движения наличности

Предприятия, имеющие текущие счета в учреждениях банков, получают наличность с этих счетов по денежному чеку и расходуют ее на цели, определенные в денежном чеке и не противоречащие законодательству Украины.

Прием наличности в кассу производится с оформлением приходного кассового ордера (ф. ЛгКО-1). подписанного главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия. О приеме наличности в кассу по приходному кассовому ордеру кассир выдает квитанцию (отрывную часть ПКО). подписанную главным бухгалтером и заверенную оттиском печати предприятия. Основанием для оформления ПКО при получении денежных средств из банка служит денежный чек.

Выдача наличности из кассы предприятия осуществляется по расходным кассовым ордерам (ф. №КО-2) или надлежащим образом оформленным расчетно-платежным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер. При выдаче наличности физическим лицам кассир требует предъявить паспорт или документ, который его заменяет, и записывает его наименование номер и другие данные в расходный кассовый ордер. Физическое лицо расписывается в расходном документе о получении денежных средств с указанием суммы, Основание для оформления РКО при сдаче наличности на текущий счет является объявление на взнос наличными или сопроводительная ведомость.

Выплаты, связанные с оплатой труда, производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным ордерам на каждого получателя. После выдачи наличности по ведомости на ее общую сумму составляется расходный кассовый ордер.

Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Исправления в кассовых документах запрещаются.

Кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов

Все поступления и выдача наличности учитываются в кассовой книге (ф. №КО-4). которая ведется кассиром предприятия. Каждое предприятие ведет одну кассовую киту для учета операций с наличностью в национальной валюте и отдельные кассовые книги для каждой иностранной валюты. Листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены оттиском печати предприятия. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге производятся в двух экземплярах (через копировальную бумагу) чернилами темного цвета шариковой или чернильной ручкой. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры должны быть отрывными и являются отчетами кассира.

Записи в кассовой книге производятся по операциям получения или выдачи наличности по каждому кассовому ордеру или расходной ведомости в день ее поступления или выдачи ежедневно в конце рабочего дня кассир суммирует операции за день, выводит остаток наличности в кассе на начало следующего дня и передает в бухгалтерию как отчет кассира вторые экземпляры листов кассовой книги с приложенными кассовыми ордерами под подпись в кассовой книге.

Предприятия moot вести кассовую киту в электронной форме при помощи компьютерных средств, при этом должна обеспечиваться распечатка листов кассовой книги.

Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия предназначен счет 30 "Касса", который является активным, балансовым и имеют такие субсчета:

301 "Касса в национальной валюте"

302 "Касса в иностранной валюте"При учете денежных средств по (дебету счета 30 "Касса", отражается поступление денежных средств в кассу предприятия ., по кредиту - все виды выплат (расходования) наличных средств. На субсчете 302 "Касса в иностранной валюте" предприятия учитывают операции с иностранной валютой в пересчете на национальную валюту Украины по отдельным видам валюты. Аналитически учет ведется но видам иностранной валюты.

Уч -т прочих средств

Счет 33 «Прочие средства» имеет та сие субсчета:

• 331 ''Денежные документы в национальной валюте";

• 332 "Денежные документы в иностранной валюте»;

• 333 «Денежные средства в пути i национальной валюте»;

• 334 " Денежные средства в пути , иностранной валюте ".

По дебету счета 33 «Прочие средства» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия и средств в пути, по Дебиту - выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.

При приобретении денежных документов в бухгалтерском учете делается запись: Дебет счета ЗЗ «Прочие средства» та кредит счета 30 "Касса", 31 "Счета в банках" и других в зависимости от того, какие средства был: использованы для оплаты.

При списании .денежных документов делаются бухгалтерские записи но кредиту счета 33 «Прочие средства» и по Д-ту счета в зависимости от характера операции. Например:

• при оплате наличными стоимости' путевки - дебет счета 30 "Касса";

• при списании почтовых марок, использованных для отправления корреспонденции предприятия - дебет счета 92 "Административные расходы" и др.

На субсчетах 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте» и 334 «Денежные средства в пути в иностранной валю с» учитываются денежные средства (в основном денежная выручка), внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению. Кроме того, здесь учитываются денежные средства, перечисленные для покупки банком иностранной валюты, или иное рапная валюта, которую предприятие перечислило для продажи. По дебету этих счетов отражаются суммы, сданные в банк, по кредиту - суммы, зачисленные на текущие счета.

Учет движения денежных средств в кассе

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Получены денежные средства в кассу с текущего счета на выплату зарплаты и хозяйственные нужды	301	311
2	Получены наличные средства от покупателей за отгруженную продукцию, работы, услуги	301	361
3	Возвращены подотчетными лица:, и остатки неиспользованных подотчетных сумм	301	372
4	Внесены учредителями наличные средства в счет погашения задолженности по взносам в уставный капитал	30	46
5	Переданы денежные средства из кассы на текущий счет	311	301
6	Выдана зарплата работникам предприятия	661	301
7	Выданы денежные средства подотчетному лицу на хозяйственные нужды	372	301
8	Выдана ссуда работнику предприятия :	377	301
9	Выплачены дивиденды учредителям	67	301
10	Переданы наличные денежные средства в почтовое отделение для зачисления на текущий счет	333	301