1.Вступ

Спочатку розписати суть

Завдання аудиту дебіторської заборгованості:

• установлення реальності дебіторської заборгованості та простроченої заборгованості (за якою минув строк позовної давності);

• перевірка правильності списання заборгованості, строк позовної давності якої минув;

• перевірка достовірності відображення в обліку дебіторської заборгованості залежно від прийнятого методу визначення реалізації;

• перевірка правильності та обґрунтованості списання заборгованості;

• дослідження правильності оформлення і відображення в обліку заборгованості за виданими авансами, пред'явленими претензіями.

Мета аудиту дебіторської заборгованості

• Перевірка наявності і правильності оформлення первинних документів, що є підставою для записів по ДЗ.

• Оцінка синтетичного та аналітичного обліку, правильності використання рахунків Плану рахунків.

• Оцінка стану ДЗ за встановленими критеріями.

• Перевірка правильності розрахунків по ДЗ (оплата коштами, векселями, застосування бартерних операцій, розрахунки іншими матеріальними цінностями).

• Правильність оцінки ДЗ, розрахунок величини резерву сумнівних боргів.

• Перевірка належної класифікації ДЗ і розкриття необхідної інформації в примітках до фінансової звітності.

• Оцінка стану внутрішнього контролю ДЗ.

• Упевненість в порівнянності показників фінансової бухгалтерської і не бухгалтерської звітності (звіт голови правління, директора компанії, фінансового огляду та ін.) відносно ДЗ.

2. Перелік аудиторських процедур:

ВСІ ПЕРЕЛІКИ ПРОЦЕДУР ОФОРМИТИ В ТАБЛИЧНОМУ ВИГЛЯДІ

І. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 ВІТЧИЗНЯНИМИ ПОКУПЦЯМИ

• Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах

• Перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків

• Визначення великих дебіторів і складання їх переліку

• Направлення запитів на підтвердження заборгованості

• Перевірка наявності договорів і їхньої реєстрації в спеціальному журналі

• Перевірка правильності оформлення документів на відвантаження і своєчасного надання їх у бухгалтерію

• Перевірка повноти і своєчасності оплати рахунків на основі регістрів обліку

• Перевірка розрахунків з використанням векселів

• Направлення запитів покупцям на предмет підтвердження ними видачі векселів

• Перевірка розрахунків по товарообмінних операціях: наявність договору акта взаємозаліку - застосування звичайних цін - застосування відповідної кореспонденції рахунків

• Звернути особливу увагу на закриття дебіторської заборгованості "незвичайними" бухгалтерськими записами, об'єднання дебіторської і кредиторської заборгованості, сторнування зроблених відвантажень необґрунтоване списання заборгованості на витрати, перенесення її на інші рахунки балансу.

• Зібрання підтверджень того, що поточна ДЗ визнається одночасно з визнанням доходу від реалізації.

• Проведення тестів відсікання по сумах доходу на границі періоду: - реалізація відбулася до 3 1 . 1 2.00, а відображена в обліку після 3 1 .12.00 - реалізація відбулася після 31. 12.00, а відображена в обліку до 3 1 . 12.00

• Оформлення окремим документом знайдених порушень при дослідженні документів операцій і записів при аудиті

• Визначення розбіжностей між отриманими відповідями на відправлені запити по підтвердженню ДО із наявними на підприємстві актами звірень і залишків в аналітичному обліку ДО

• Перевірка правильності відображення ДЗ у балансі та повноти інформації про ДЗ у примітках до фінансової звітності

• Перевірка результатів проведення інвентаризації

• ДЗ

• Перевірка обґрунтованості списання ДЗ на витрати

II. АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТІ СТВОРЕННЯ РЕЗЕРВУ СУМНІВНИХ БОРГІВ

• Аудит доцільності обраного методу створення РСБ

• Перевірка правильності розрахунку коефіцієнта сумнівності

• Перевірка правильності нарахування резервів сумнівних боргів.

• Перевірка правильності відображення у бухгалтерському обліку погашення заборгованості, що була раніше віднесена до сумнівної

• Перевірка кореспонденції рахунків по створенню резерву і списанню сумнівної заборгованості.

• Перевірка відповідності залишку по рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" даним відображеним у рядку балансу.

ІІІ. АУДИТ БЕЗНАДІЙНОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

• Визначення заборгованість з минулим терміном позовної давності, що минув.

• Перевірка джерела списання безнадійної заборгованості

• Визначення, за рахунок чого списується безнадійна заборгованість, якщо не вистачає створеного раніше РСБ

• У випадку постійної недостатності РСБ для списання безнадійної заборгованості проаналізувати можливість перегляду порядку створення РСБ.

• Звірити списану безнадійну заборгованість з балансу підприємства з обліком на забалансовому рахунку.

• Перевірка, чи не було випадків перерахування (погашення ) боржником (дебітором) боргу після визнання його безнадійним на предмет відображення доходу .

Джерела інформації для перевірки дебіторської заборгованості:

• реєстри синтетичного обліку і звітність (Баланс Ф-1, Головна книга);

• реєстри синтетичного й аналітичного обліку розрахунків (журнал № 3 від 3.1-3.6 відповідних машинограм за автоматизованого обліку).