1.Вступ

Розписати більш детально

Розрахунки з постачальниками й підрядниками - розділ обліку, де поряд з перевіркою відображення операцій у системі бухгалтерського обліку, важливого значення набуває оцінка системи первинного обліку. Зв'язано це в першу чергу з тим, що практично всі документи, що оформляють операції даного розділу, надходять в організацію ззовні.

Мета аудиту кредиторської заборгованості

1. Перевірка наявності і правильності оформлення первинних документів, що є підставою для записів по КЗ.

2. Оцінка синтетичного й аналітичного обліку, правильності використання рахунків Плану рахунків.

3. Перевірка правильності розрахунків по КЗ (оплата коштами, векселями, застосування бартерних операцій, розрахунки іншими матеріальними цінностями).

4. Оцінка стану внутрішнього контролю КЗ.

5. Упевненість в порівнянності показників фінансової бухгалтерської і не бухгалтерської звітності (звіт голови правління, директора компанії, фінансового огляду та ін.) відносно КЗ.

2.Перелік аудиторських процедур, що це таке , їх роль, необхідність.Розписати

І. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 ВІТЧИЗНЯНИМИ ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ В ТАБЛИЧНОМУ ВИГЛЯДІ І В ДОДАТКИ

• Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах.

• Перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків.

• Визначення великих кредиторів і складання їхнього переліку.

• Направлення запитів на підтвердження заборгованості.

• Перевірка наявності договорів, що передбачають авансову оплату.

• Перевірка правильності оформлення документів на одержання і своєчасне надання їх у бухгалтерію.

• Перевірка повноти і своєчасності оплати рахунків на основі регістрів обліку.

• Направлення запитів постачальникам на предмет підтвердження ними одержання векселів.

• Перевірка розрахунків по товарообмінних операціях:

  • наявність договору;

  • акта взаємозаліку;

  • застосування звичайних цін;

  • застосування кореспонденції рахунків

• Звернення особливої уваги на закриття кредиторської заборгованості "незвичайними" бухгалтерськими записами, об'єднання дебіторської і кредиторської заборгованості, сторнування одержаних товарів (робіт ,послуг) необґрунтоване списання заборгованості на доходи, перенесення її на інші рахунки балансу.

• Оформлення окремим документом знайдених порушень при дослідженні документів операцій і записів при аудиті.

• Визначення розбіжностей між отриманими відповідями на відправлені запити по підтвердженню КЗ із наявними на підприємстві актами звірень і залишків в аналітичному обліку КЗ.

• Перевірка правильності відображення КЗ у балансі

• Перевірка на наявність у складі КЗ отриманих претензій.

• Складання реєстру визначення заборгованості з терміном позовної давності, що минув, причини її виникнення.

• Перевірка результатів проведення інвентаризації КЗ.

• Проведення вибіркової перевірки з метою звірення рахунків, накладних, отриманих від постачальників, з даними складського і бухгалтерського обліків.

• Перевірка суцільним методом списання нестач, втрат і псування запасів з вини постачальників.

• Перевірка неотфакгурованих постачань.

• Проведення пошуку невідображених зобов'язань шляхом тесту відсікання.

ІІ. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ПО АВАНСАХ ОТРИМАНИХ

• Перевірка того, що залишок по рахунку 681 у собі містить:

  • усі види авансів і передплат, отриманих підприєм­ством, незалежно від видів валют і видів діяльності;

  • усі поточні аванси повинні бути погашені протягом операційного циклу чи 1 2 місяців з дати балансу,

  • суми авансів, отримані винятково в коштах.

• Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах.

• Перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків.

• Визначення кредиторів, від яких отримані великі суми авансів.

• Направлення запитів на підтвердження заборгованості.

• Перевірка наявності договорів і їх реєстрації в спеціальному журналі

• Визначення розбіжностей між отриманими відповідями на відправлені запити по підтвердженню КЗ із наявними на підприємстві актами звірень і залишків в аналітичному обліку КЗ.

• Перевірка правильності відображення КЗ у балансі.

• Перевірка на наявність у складі КЗ отриманих претензій.

• Складання реєстру визначення заборгованості з терміном позовної давності, що минув, причини її виникнення.

III. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ПО НАРАХОВАНИХ ВІДСОТКАХ

• Перевірка правильності відображення операцій по рахунку 684 на предмет підтвердження того, що дана КЗ виникла в ході фінансової діяльності підприємства і повинна бути погашена протягом 12 місяців з дати балансу чи операційного циклу

• Перевірка обґрунтованості віднесення КЗ із терміном позовної давності на доходи підприємства.

IV. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 ІНШИМИ КРЕДИТОРАМИ

• Перевірка обґрунтованості віднесення КЗ на доходи.

• Перевірка того, що залишок по рахунку 685 у собі містить:

  • поточну заборгованість по іншій звичайній діяльності ( крім операційної);

  • заборгованість підприємства по операціях некомерційного характеру

  • (з навчальними і науково-дослідними закладами);

  • будь-яку КЗ, для якої не передбачено окремого рахунка відповідно до Плану рахунків;

  • заборгованість з наймачами квартир і особами, що проживають у гуртожитках ЖКХ підприємства;

  • з батьками дітей за відвідування дитячих закладів.

V. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 ІНОЗЕМНИМИ ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ

• Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах

• Перевірка наявності контрактів та їх реєстрації у спеціальному журналі.

• Перевірка наявності договору з брокерською фірмою (брокером).

• Перевірка ведення бухгалтерського обліку імпортних операцій з іноземними покупцями окремо за кожним контрактом

• Звірення відповідності залишків на кінець року по розрахунках за кожним контрактом

• Перевірка наявності застосування курсу валюти при відображенні імпортних операцій

• Перевірка правильності визначення курсових різниць на дату операції і на кінець звітного періоду

• Перевірка розрахунків по товарообмінних операціях:

  • наявність договору;

  • акта взаємозаліку;

  • застосування звичайних цін;

  • застосування кореспонденції відповідних рахунків.

• Перевірка нарахування в бухгалтерському обліку обов'язкових платежів та зборів згідно ВМД при відвантаженні.

• Оформлення окремим документом виявлених при аудиті порушень при дослідженні документів операцій і записів.