Введение

В условиях жесткой конкуренции каждой организации следует заранее знать, по какому пути ей развиваться и каких результатов от этого ждать. Необходимо прогнозировать появление различных ситуаций, который как отрицательно, так и положительно могут влиять на деятельность организации. Бюджетирование как раз помогает увидеть будущее положение организации при совершении определенных действий в настоящем.

В процессе бюджетирвания можно увидеть, какие ресурсы необходимы, в каком количестве, какая будет прибыль объем денежных средств. Так же это позволяет выявить проблемы в организации и предложить мероприятия по их решению.

Объект исследования – организация, производящая три вида продукта.

Цель курсового работы – отработка навыков по применению основ бюджетирвания на практике. .

Задачи исследования:

• Рассчитать базовый вариант бюджета на планируемый год;

• Дать оценку оптимальности и достижимости бюджетов с использованием инструментов финансового анализа, выполнить анализ безубыточности;

• Разработать мероприятия по улучшению показателей бюджетов и обосновать их;

• Провести анализ чувствительности;

• Провести анализ сценариев.

1. Основы бюджетирования организации

1.1 Сущность бюджетирования и причины его внедрения.

Бюджетирование – это процесс составления планов бюджетов по доходам и расходом, финансовой и другим видам деятельности организации в табличном виде. Данные планы делаются на год вперед (как правило) т разбиваются по месяцам. На основе этих плановых данных обычно формируются прогнозные финансовые отчеты (бюджеты), такие как Бюджет доходов и расходов (БДР), Бюджет движения денежных средств (БДДС), Баланс. Это дает возможность руководству заранее увидеть, в каком направлении будет развиваться финансово-экономическое положение организации, и если данное направление развития приведет по прогнозам к убыткам, будет время для принятия управленческих решений с целью исправления ситуации.

Руководители заинтересованы в том, чтобы процессы формирования и корректировки бюджетов происходили максимально быстро. Это позволяет оперативно смоделировать и просчитать различные сценарии развития бизнеса, провести анализ рисков. Например, если руководитель видит, что прибыль компании получается недостаточно высокая, объем продаж уже никак не повысить, а затраты - не снизить, он может проанализировать, как расширится его бизнес и возрастет прибыль после покупки нового производственного оборудования или открытия новых магазинов.

У организации, которая хочет преуспеть в конкурентной борьбе, должен быть план стратегического развития. Стратегия – обобщающая модель действий, необходимых для достижения поставленных целей путем координации и распределения ресурсов организации План стратегического развития разрабатывается, базируясь на видении того, какой должна стать организация через определенное время. И только после этого руководство организации решает, что следует сделать сегодня, чтобы оказаться в намеченной точке завтра. Устанавливая цели, организация переводит стратегическое видение в конкретные задачи, связанные с производством и результатами деятельности организации. Цели делятся на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные; финансовые и стратегические. Стратегические цели более приоритетны, так как обеспечивают перспективу, но их достижение требует финансовой поддержки.

Бюджетирование является реальным инструментом достижения стратегических и финансовых целей. В соответствии со стратегическим планом развития разрабатываются стратегические карты, которые отражают цели в четырех проекциях: «Финансы», «Клиенты», «Бизнес-процессы», «Персонал». Для каждой проекции определяются ключевые факторы успеха и их индикаторы - ключевые показатели эффективности КПЭ. В проекции «Финансы» стратегия компании представлена либо стратегией роста доходов, либо стратегией снижения затрат. Ключевыми показателями эффективности выступают такие показатели, как доля рынка, рентабельность бизнеса, свободный денежный поток и т.д. Достижение указанных показателей характеризует успешность реализации стратегии компании. Для расчета КПЭ формируют бюджетные показатели - объем продаж, прямые и накладные расходы по статьям и т.д. Бюджетные показатели подразделений являются составной частью бюджетных показателей компании. Выполнение бюджетных показателей должно найти свое отражение в системе мотивации, которая является связующим звеном между целями компании и целями персонала.

В процессе достижения поставленных целей возможны отклонения от заданного маршрута. При каждом отклонении необходимо просчитывать варианты дальнейших действий организации. Инструментом для таких расчетов является бюджетирование.

Исходя из этого, бюджет можно определить как план на определенный период в количественных (обычно денежных) показателях, составленный с целью эффективного достижения стратегических ориентиров. А бюджетирование – непрерывная процедура составления бюджетов.

Основными задачами бюджетирования являются [7]:

1. Обеспечение текущего планирования;

2. Обеспечение координации, кооперации и коммуникации подразделений организации;

3. Обоснование затрат организации;

4. Создание базы для оценки и контроля планов организации;

5. Исполнение требований законов и контрактов