5.3. Взаємодія Державного казначейства України з фінансовими органами та органами державного контролю

З набуттям Державним казначейством України статусу учасника системи електронних платежів Національного банку України (СЕП НБУ) та з метою забезпечення повноти надходжень до бюджету та контролю за погашенням заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі органи Державного казначейства України взаємодіють з іншими фі­нансовими органами відповідно до порядку, встановленого чинним законо­давством.

Для забезпечення повноти надходжень платежів до бюджетів згідно з бю­джетною класифікацією України органи державної податкової служби відпо­відно до порядку, встановленого чинним законодавством щодо казначейського обслуговування Державного бюджету України та місцевих бюджетів за дохо­дами, до 1 грудня кожного року подають відповідним управлінням Державно­го казначейства в електронному вигляді списки складу платників податків, які перебувають на податковому обліку в кожному районі (місті), за:

• юридичними особами та їх філіями;

• фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності (за відпо­відним запитом органу Державного казначейства).

Списки складу платників податків повинні містити: назву (або прізвище, ім'я та по батькові для фізичної особи) платника податків, його ідентифікацій­ний код (номер), коди платежів відповідно до бюджетної класифікації України за доходами.

При змінах у списках складу платників податків органи державної подат­кової служби протягом двох тижнів від виникнення зазначених змін подають доповнення до первинних списків.

Після прийняття Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік та затвердження місцевих бюджетів у разі зміни переліку видів надходжень, що зараховуються до державного та місцевих бюджетів, в управліннях Державного казначейства України відкриваються (перевідкриваються) рахунки відповідно до змін, внесених зазначеним законом України або рішеннями про відповідні місцеві бюджети.

Інформація про реквізити відкритих (перевідкритих) рахунків для зараху­вання платежів до державного та місцевих бюджетів, операції на яких здій­снюватимуться у термін не раніше 10 робочих днів від дати відкриття (перевідкриття) цих рахунків, надається Головними у правліннями та управліннями Державного казначейства України відповідним органам державної податкової служби України, Державним казначейством України - Державній податковій адміністрації України (у частині рахунків, відкритих на центральному рівні) протягом 3 робочих днів із дня відкриття (перевідкриття) цих рахунків.

Інформація про відповідність символу звітності коду класифікації доходів бюджету надається Державним казначейством України (центральний рівень) Державній податковій адміністрації України протягом 3 робочих днів із дня відкриття (перевідкриття) рахунків.

Інформація про перенесення залишків коштів на нові рахунки з обліку над­ходжень бюджетів надається Державним казначейством України (централь­ний рівень) Державній податковій адміністрації України протягом 5 робочих днів із дня відкриття (перевідкриття) рахунків.

Органи державної податкової служби повідомляють реквізити аналітич­них рахунків платникам.

Головні управління Державного казначейства України наступного дня пе­редають (до 11 години) відповідним органам державної податкової служби на обласному рівні та управлінням Державного казначейства України для по­дальшої передачі районним податковим інспекціям такі документи:

• відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами та з аналітичних рахунків, на які зараховуються кошти, що надійдуть у національній валюті на погашення заборгованості за кре­дитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, які отримуються від Державного казначейства України (центральний рівень) Головними управліннями Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, у вигляді технологічного файла;

• звіти про виконання державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями в розрізі відділень за видами надходжень;

• відомість № 2 розподілу платежів до бюджету, які надійшли на рахунок 3311 «Кошти, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами», в електронному вигляді або її паперову копію;

• відомість розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які надій­шли на аналітичні рахунки 3321 «Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету» в електронному або її паперову копію;

• відомість № 2м розподілу платежів до бюджету, які надійшли на раху ­нок 3411 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу», в електронному вигляді;

• відомість розподілу коштів, тимчасово віднесених на дохода місцевого бюджету, які надійшли ти аналітичні рахунки 3421 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу», в електронному вигляді;

• виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових до­кументів.

Державне казначейство України після отримання звітів про виконання дер­жавного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями від Го­ловних управлінь Державного казначейства до 13-ї години форму є та передає Державній податковій адміністрації України:

• відомості про зарахування та повернення коштів із аналітичних рахунків за доходами та з аналітичних рахунків, на які зараховуються кошти, що надійдуть у національній валюті на погашення заборгованості за кре­дитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, у вигляді технологічного файла;

• звіти про виконання державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями в розрізі областей.

Державне казначейство України формує та передає наступного дня (до 11-ї години) Головним управлінням Державного казначейства України в Авто­номній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі для подаль­шої передачі відповідним податковим органам відомості про зараху вання та повернення коштів із аналітичних рахунків, на які зараховуються кошти, що надійдуть у національній валюті на погашення заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі.

Державне казначейство України щомісячно до 5-го числа місяця, наступного за звітним, надає Державній податковій адміністрації України інформацію в па­перовому вигляді щодо зарахування коштів в іноземній валюті на погашення за­боргованості за кредитами, залу ченими державою або під державні гарантії, бю­джетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі в розрізі боржників, територій та кодів бюджетної класифікації.

Щомісячно, не пізніше 4-го числа місяця, наступного за звітним, управлін­ня Державного казначейства проводять із відповідними органами податкової служби звірку доходів за всіма кодами бюджетної класифікації на підставі да­них про надходження до державного та місцевих бюджетів та відомостей роз­поділу коштів станом на 1-е число місяця, наступного за звітним.

За результатами складаються акти звірки (таблиця 5.10,5.11,5.12.5.13,5.14). Акти звірки органів, підпорядкованих Державному казначейству, Державній по­датковій адміністрації, разом зі звітами про виконання доходно! частини дер­жавного та відповідних місцевих бюджетів у терміни, передбачені для надання звітів, в обов'язковому порядку надсилаються до органів вищого рівня.

Підпис відповідальної особи органу Державного казначейства _________________

Підпис відповідальної особи органу податкової служби ________________________

Державне казначейство України (центральний рівень) та Державна подат­кова адміністрація України проводять звірки надходжень платежів до держав­ного бюджету та бюджетів областей, міст Києва і Севастополя за всіма кодами бюджетної класифікації щомісячно, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним.

Зазначені звірки проводяться на підставі звітів про надходження до бюджетів, одержаних від Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, Мініс­терства фінансів Автономної Республіки Крим, головних фінансових управ­лінь обласних і Київської державних адміністрацій та фінансового управління Севастопольської міської державної адміністрації. За результатами склада­ються акти звірки (таблиця 5.10, 5.11, 5.12, 5.13, 5.14).

Довідник адміністративно-територіальних одиниць України у електронно­му вигляді надається Державним казначейством України (центральний рівень) Державній податковій адміністрації України. У разі виникнення змін у зазна­ченому довіднику Державне казначейство України протягом двох тижнів по­відомляє Державну податкову адміністрацію України про зміни, що виникли.

Щомісячно, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, органи Державного казначейства України надають у паперовому вигляді відповідним органам державної податкової служби подання щодо:

• простроченої заборгованості перед державним бюджетом за бюджетни­ми позичками, фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, на суму заборгованості з основного боргу, відсотків та пені, нарахованої на таку заборгованість станом на 1 число поточного місяця, у національ­ній валюті з обов'язковим зазначенням кодів бюджетної класифікації, на які повинні зараховуватись суми простроченої заборгованості за кож­ним її видом;

• простроченої заборгованості перед державним бюджетом за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, заборгованості з осно­вного борту, відсотків, плати за надання гарантій та пені, нарахованої на таку заборгованість станом на 1 число попереднього місяця, у націо­нальній валюті з обов'язковим зазначенням кодів бюджетної класифіка­ції. на які повинні зараховуватись суми простроченої заборгованості за кожним її видом.

Подання на стягнення заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, готуються органами Державного казначейства України щодо боржників. Щодо заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, яка обліковується за ліквідовани­ми боржниками, органи Державного казначейства України щомісяця до 20-го числа місяця, наступного за звітним, надають у паперовому вигляді відповід­ним органам державної податкової служби інформацію.

Про вжиті заходи, щодо стягнення простроченої заборгованості, органи державної податкової служби інформують відповідні територіальні органи Державного казначейства України з наданням копій документів (постанови, ухвали, рішення суду тощо) до 10-го числа наступного місяця.

У разі ліквідації, реорганізації (шляхом злиття, приєднання, поділу, виді­лення, перетворення), зміни місцезнаходження боржника органи державної податкової служби в місячний строк інформують у паперовому вигляді тери­торіальні органи Державного казначейства України.

Належні Державному бюджету України митні платежі та інші податки і збо­ри, контроль за справлянням яких здійснюється митними органами (далі - мит­ні платежі), не пізніше наступного робочого дня після дати повного оформ­лення вантажної митної декларації перераховуються митними органами на рахунки з обліку доходів, відкриті в головних управліннях Державного казна­чейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі в розрізі митних органів та кодів класифікації доходів бюджету.

При змінах у складі та/або розташуванні митних органів органи Державної митної служби України протягом двох тижнів з дня виникнення зазначених змін подають відповідну інформацію Державному казначейству України.

Після прийняття Закону України «Про Державний бюджет України» на від­повідний рік у разі зміни переліку видів митних платежів та/або порядку їх за­рахування до бюджету в Головних управліннях Державного казначейства в Авто­номній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі відкриваються (перевідкриваються) рахунки відповідно до змін, унесених зазначеним Законом України.

Інформація про реквізити відкритих (перевідкритих) рахунків для «рахування митних платежів, операції на яких здійснюватимуться в термін не рані­ше 10 робочих днів від дати відкриття (перевідкриття) цих рахунків, надається головними управліннями Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі митним органам, Державним казначейством України - Державній митній службі України (у частині рахун­ків, відкритих на центральному рівні) протягом 3 робочих днів з дня відкриття (перевідкриття) цих рахунків.

Головні управління Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі щоденно наступного робочого дня після зарахування митних платежів на відповідні рахунки до 11 години формують для відповідних митних органів виписки з цих рахунків у вигляді електронного реєстру, який митні органи отримують засобами електронної пошти (модемного зв'язку).

Державне казначейство України щоденно після отримання звітів про вико­нання Державного бюджету за доходами від Головних управлінь Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севас­тополі до 13-ї години формує звіт про зарахування коштів за доходами у ви­гляді електронного документа, який Державна митна служба України отримує засобами електронної пошти (модемного зв'язку).

Щомісяця, не пізніше 4-го числа місяця, наступного за звітним, митні ор­гани проводять з органами Державного казначейства в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі звірку надходжень, перерахованих митними ор­ганами в розрізі кодів бюджетної класифікації доходів за станом на 1-ше чис­ло місяця, наступного за звітним, результати якої оформляються актом звірки надходження до державного бюджету митних платежів у національній валюті за формою, наведеною в таблиця 5.15.

(посада відповідальної особи та найменування митного орвену) підпис) (прізвишр та ініціали)

Акти звірок у національній валюті направляються митними органами та головними управліннями Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі відповідно до Державної митної служби України та Державного казначейства України не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.

Акти звірок у національній валюті оформлюють в 4 примірниках:

• для головних управлінь Державного казначейства в Автономній Респу­бліці Крим, областях, містах Києві та Севастополі,

• для Державного казначейства України;

• для митних органів;

• для Державної митної служби України.

Акти звірок у національній валюті узагальнюються відповідно Державним казначейством України та Державною митною службою України. На підставі узагальню вальних актів звірок у національній валюті складається загальний акт звірки надходження до державного бюджету митних платежів у національ­ній валюті (таблиця 5.16) не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним.

Щомісяця, не пізніше 5-го числа місяця, наступного за звітним, Державна митна служба України проводить з Державним казначейством України звірку надходжень до державного бюджету митних платежів в іноземній валюті в розрізі кодів класифікації доходів бюджету та кодів валюти за станом на 1-ше число місяця, наступного за звітним, результати якої оформляються актом звір­ки надходження до державного бюджету митних платежів в іноземній валюті (далі - акт звірки в іноземній валюті) за формою, наведеною в таблиці 5.17.

Акти звірок в іноземній валюті оформляють у 2-х примірниках:

• перший - для Державного казначейства України;

• другий - для Державної митної служби України.

Районні (міські) фінансові органи та органи Державного казначейства України мають взаємовідносини з органами ДПС України в процесі повернен­ня платникам податків помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), надходження яких контролюється органами ДПС України.

Поверненню з бюджету підлягають:

• надміру сплачені податки, збори (обов'язкові платежі);

• помилкою сплачені податки, збори (обов'язкові платежі).

Повернення платнику податку помилкою та/або надміру сплачених по­датків, зборів (обов'язкових платежів) здійснюється з того бюджету, до якого зараховується в поточному бюджетному році платіж, який підлягає повернен­ню. Якщо платіж, що повертається, був сплачений до загального (спеціально­го) фонду державного або місцевих бюджетів, але згідно з законодавством не передбачений серед джерел формування бюджетів у поточному бюджетному році, то повернення здійснюється за рахунок надходжень з інших податків (код класифікації доходів бюджету 16030000) або інших неподаткових над­ходжень (код класифікації доходів бюджету 24060300) відповідного бюджету .

Повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) у випадках, передбачених податковими законами, здійснюється виключно на підставі заяви платника податі^ (за винятком по­вернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб), яка може бути подана не пізніше 1095 дня, наступного за днем виник­нення такої переплати.

Заява подається платником податку до органу державної податкової служ­би України за місцем перебування на податковому обліку в довільній формі.

Обов'язковим реквізитом заяви є визначення платником податку напрямів зарахування коштів, що повертаються як поміткою та/або надміру сплачені:

• на поточний (вкладний) рахунок платника податку в установі банку;

• на погашення податкового зобов'язання (податкового боргу) з інших по­датків, зборів (обов'язкових платежів), надходження яких контролюєть­ся органами державної податкової служби, незалежно від виду бюджету, щодо якого обліковується такий борг;

• шляхом оформлення чека на одержання готівки в разі відсутності у платника податків рахунку в банку.

Орган державної податкової служби України на підставі даних особових рахунків платників готу є висновки. Два примірники Реєстру висновків за пла­тежами, що належать державному бюджету, та три примірники Реєстру ви­сновків за платежами, що належать місцевим бюджетам. Згідно з зазначеними реєстрами орган державної податкової служби України, відповідний районний (міський) фінансовий орган та орган Державного казначейства України про­водять приймання-передавання висновків про повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів).

За платежами, що належать державному бюджету, орган державної подат­кової служби України в термін не пізніше ніж п'ять робочих днів від дати отримання заяви платника передає висновки згідно з Реєстром висновків для виконання відповідному територіальному органу ДКУ.

За платежами, що належать місцевим бюджетам, орган державної подат­кової служби України в термін не пізніше ніж п'ять робочих днів від дати отримання заяви платника передає висновки згідно з Реєстром висновків для погодження відповідному районному (міському) фінансовому органу.

Районний (міський) фінансовий орган у термін не пізніше ніж два робочих дні здійснює погодження отриманих висновків шляхом завірення підписом керівника районного (міського) фінансового органу, засвідченим печаткою, та повертає їх згідно з Реєстром висновків відповідному органу Державної по­даткової служби України.

Орган Державної податкової служби України не пізніше ніж наступного робочого дня від дати отримання висновку, погодженого районним (міським) фінансовим органом, передає його згідно з Реєстром висновків територіально­му органу Державного казначейства України.

Висновки про повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) реєструються органами Державного казначей­ства України в Журналі обліку висновків (таблиця 5.18).

На підставі отриманих висновків органи Державного казначейства України протягом п'яти робочих днів здійснюють повернення помилково та/або над­міру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) платникам податків.

Повернення помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) готівкою фізичним особам, що не мають рахунків в установах банків, здійснюється органами Державного казначейства України:

• з відповідних рахунків, відкритих органами Державного казначейства України в установах банків, уповноважених згідно з укладеними до­говорами здійснювати виплату готівки на підставі чека, виписаного на ім'я фізичної особи;

• з рахунків установ банків, уповноважених згідно з укладеними догово­рами здійснювати виплату готівки за реєстром одержувачів коштів, під­готовленим органом Державної податкової служби України,

• поштовим переказом на адресу, визначену в заяві платника або в річній декларації про майновий стан і доходи (податковій декларації), через підприємства поштового зв'язку за Реєстром, підготовленим органом державної податкової служби України.

Орган Державного казначейства України протягом п'яти робочих днів по­відомляє орган державної податкової служби України про перерахування сум помилково та/або надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) на рахунки банків та до підприємств поштового зв'язку, уповноважених здій­снювати готівкові розрахунки з платниками податків, після чого орган держав­ної податкової служби України в термін не пізніше п'яти робочих днів повідо­мляє платників податків про можливість отримання належних йому коштів.

Оплата послуг банків та підприємств поштового зв'язку при поверненні платникам податків готівкою помилково та/або надміру сплачених (утрима­них) податків, зборів (обов'язкових платежів) здійснюється за рахунок коштів бюджету, до якого зараховується цей податок.

Надміру утримана (сплачена) сума податку на доходи фізичних осіб під­лягає поверненню платнику податку протягом 60 календарних днів від дня отримання органом державної податкової служби податкової декларації на банківський рахунок, вказаний у податковій декларації, у разі його наявнос­ті у платника податку, або на рахунок установи банку, який здійснюватиме виплату коштів готівкою, або на рахунок підприємства поштового зв'язку за податковою адресою платника податку, зазначеною в податковій декларації.

Якщо останній день терміну виплати зазначеної суми надміру сплаченого платежу припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, то днем закінчення терміну такої виплати є перший робочий день, що настає за ним.

Повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фі­зичних осіб на банківський рахунок платника податку здійснюється органом Державного казначейства України на підставі висновку, поданого органом державної податкової служби України до відповідного органу Державного казначейства України не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення шістдесятидєнного терміну від дня отримання органами державної податкової служби України податкової декларації.

Повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фізич­них осіб готівкою здійснюється:

• на підставі чека на одержання готівки, виписаного на ім'я фізичної особи;

• на підставі Реєстру, складеного органом державної податкової служби України в чотирьох примірниках, у якому зазначаються: прізвище, ім'я та по батькові одержувача, його ідентифікаційний номер (у разі його на­явності), сума, що підлягає поверненню, та дата отримання податкової декларації (при поверненні через підприємства поштового зв'язку до­датково зазначається податкова адреса одержувача коштів, зазначена в декларації).

Один примірник Реєстру, підписаний керівником органу Державної по­даткової служби України або його заступником, а також працівником, який його виписав, і скріплений печаткою разом з двома примірниками Реєстру (без підписів та скріплення печаткою) та висновком, погодженим відповідним ра­йонним (міським) фінансовим органом, не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення шістдесятиденного терміну від дня отримання податковим ор­ганом податкової декларації за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку передаються до органу Державного казначейства України. Крім того, органу Державного казначейства України надається один примір­ник Реєстру в електронному вигляді.

Орган Державного казначейства України перевіряє правильність оформ­лення всіх документів, готує платіжне доручення на повернення коштів фізич­ним особам готівкою та за умови наявності коштів, необхідних для здійснення повернення, у термін не пізніше ніж п'ять робочих днів від дати отримання Реєстру здійснює перерахування коштів. У платіжному дорученні зазначають­ся реквізити установи банку, який здійснюватиме виплату коштів готівкою, або реквізити підприємства поштового зв'язку, з рахунку якого будуть сплачу­ватися перекази їх одержувачам.

Два примірники Реєстру підписуються керівником органу Державного каз­начейства України (його заступником) і головним бухгалтером та скріплюють­ся печаткою, після чого один примірник одночасно з перерахуванням коштів передається до установи банку або підприємства поштового зв'язку, які здій­снюватимуть повернення платникам податку надміру утриманого (сплачено­го) податку з доходів фізичних осіб готівкою згідно з зазначеним Реєстром, а другий примірник Реєстру залишається в органі Державного казначейства України.

Оплата послуг банків та підприємств поштового зв'язку при поверненні платникам податків надміру утриманого (сплаченого) податку з доходів фі­зичних осіб здійснюється за рахунок коштів бюджету, до якого зараховується цей податок.

Таким чином, взаємодія та обмін інформацією між органами ДКУ, орга­нами ДПА, ДМСУ та фінансовими органами сприяє повному та своєчасному зарахуванню доходів до бюджетів.