42. Акцизы: налогоплательщики и состав подакцизных товаров.

22 гл. НК, акциз - косвенный налог на строго определенный перечень товаров, включаемый в цену товара и фактически оплачиваемый потребителями товара. При этом подакцизная продукция в обязательном порядке подлежит лицензированию.

Налогоплательщики - организации, ИП, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, производящие и реализующие подакцизную продукцию.

Только общая система Н.О.

Подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья (включая коньячный спирт), спиртосодержащая продукция (с объемной долей этилового спирта более 9%, включая парфюмерно-косметическую продукцию и продукцию бытовой химии), алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента,) табачная продукция,

автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше (до 150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин топливо печное бытовое (с 01.07.2013)

Не являются подакцизными товарами:

лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения; виноматериалы, сусла;

препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл;

парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл. и имеющая во флаконе пульверизатор, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно ; отходы, образующиеся при производстве спирта, водок, ликероводочных изделий, направляемые на дальнейшую переработку или использования на технические цели в соответствии с нормативной документацией утвержденной федеральным органом исполнительной власти.

43. Акцизы: объект налогообложения, налоговая база и виды ставок.

Объектом налогообложения акциза являются: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (включая реализацию предметов залога и передачу подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного и новации)

продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

передача прав собственности на акцизную продукцию на безвозмездной основе;

использование подакцизных товаров при натуральной оплате за работы, товары, услуги поставщика; передача товаров, произведенных из давальческого сырья;

передача товаров для производства из давальческого сырья передача произведенных подакцизных товаров в структуре предприятия для производства не подакцизных товаров; передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд;

передача лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал, а также передача своему участнику при его выходе из организации;

производство по розливу алкогольной продукции и пива, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар с превышающей ставкой акциза на товары, использованные в качестве сырья;

передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации только произведенного этилового и коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, а также передача этилового спирта-сырца для производства ректифицированного;

получение в собственность денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; получение в собственность прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина; ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией - В таких случаях акциз уплачивается на таможне.

Освобождаются от налогообложения следующие операции в соответствии со ст. 183 НК РФ:

передача в структуре одного налогоплательщика подакцизных товаров (за исключением спирта) для изготовления других подакцизных товаров;

передача в структуре одной организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

передача в структуре одной организации ректификованного этилового спирта подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции;

первичная реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территорииРФ ;

первичная реализация произведенных налогоплательщиком дистиллятов для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алк.продукции.

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию, от которых произошел отказ в пользу государства;

реализация подакцизных товаров на экспорт.

Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:

как объем реализованной продукции в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки

как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из цен по товарам, в отношении которых установлены процентные ставки.

как стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде по товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, так же при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций и при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;

как объем реализованных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной ставки - по товарам, в отношении которых установлены комбинированные н.ставки.

Налоговая база может быть увеличена на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров, однако это увеличение касается лишь подакцизных товаров, для которых налоговая ставка установлена в процентах

Ставки в отношении подакцизной продукции регулируются ст. 193 НК РФ. В соответствии с этой статьей подразделяются на твердые (руб. на единицу измерения), адвалорные(%) и комбинированные(на сигареты – ХХХруб за 1000 шт. + % от макс.цены, но не менее ХХХ руб за 1000 шт.)

Установление ставок производится по каждому виду товаров отдельно.

если раздельный учет не ведется – расчет по макс. Ставке