79. Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и элементы налогообложения.

Категория налогоплательщиков: физические лица Налоговый период: год

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

• жилой дом квартира комната дача гараж иное строение помещение и сооружение

• доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Перечень условий, освобождающих от уплаты налога на имущество для физических лиц в 2013 году:

- если вы являетесь пенсионером или человеком, который получает пенсию;

- если вы уволены с военной службы или проходите службу по призыву на военные сборы в другие страны, где проводились военные действия;

- если вы являетесь родителями либо супругами военных, которые погибли при выполнении военных обязанностей;

- если вы работаете в сфере искусства и культуры, и при этом используете свое помещение в качестве музея, библиотеки или прочего общественного помещения, вы тоже не облагаетесь налогом на имущество для физических лиц;

- если на вашем садовом участке расположено строение, размер которого менее 50 кв.м. и прочие хозяйственные постройки также не превышающие данный размер. Также не облагаются налогом и коммерческие строения, не превышающие 50 кв.м

80. Реформирование имущественных налогов.

изменение в НК РФ с 2013 года. Все движимые основные средства налогом на имущество отныне не облагаются. А это вся офисная техника, автомобили, оборудование вашей компании. Такое правило в статье 374 кодекса закрепил Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 202-ФЗ.

Правда, есть важная оговорка: речь идет лишь о тех активах, которые вы поставили на учет не раньше 2013 года. А вот старое имущество учитывается, как и прежде.

О других переменах в работе бухгалтера в 2013 году, читайте в обзоре налоговых и бухгалтерских изменений.

В условиях растущих социальных обязательств государства, с одной стороны, и высокой совокупной нагрузки на бизнес — с другой, необходимо найти дополнительные источники бюджетных поступлений и ресурсы развития страны. Ими могут стать земельно-имущественные отношения.

В 2011 году проводилась оценка объектов недвижимости в двенадцати регионах России. Но взимание налога на недвижимость в этих регионах возможно только после принятия федерального закона и внесения поправок в Налоговый кодекс.

Введение налога на недвижимость заявлено в документе «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».

Сегодня имущественное налогообложение представлено в российском законодательстве тремя налогами: на имущество организаций, на имущество физических лиц и земельным налогом.

Налог на имущество организаций вычисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества организации. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%. Поступления от этого налога в 2012 году составили 536 272 187 тыс. руб.

Налоговая база земельного налога — это кадастровая стоимость земельных участков, для установления которой проводится государственная кадастровая оценка земель. Ставка по этому налогу не может превышать 0,3‒1,5% в зависимости от назначения земельного участка. Поступления земельного налога в 2012 году составили 140 983 878 тыс. руб.

Что касается налога на имущество физических лиц, его налоговая база — это инвентаризационная стоимость имущества, то есть восстановительная стоимость объектов с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию. Ставка этого налога варьируется в зависимости от стоимости имущества от 0,1 до 2%. Поступления данного налога в 2012 году составили 17 628 468 руб.

Поступления по имущественным налогам в России имеют тенденцию к повышению. Доля имущественных налогов в консолидированном бюджете РФ в целом не превышает 0,1%. В то же время в экономически развитых странах поступления от налога на недвижимость составляют от 1 до 10% общих налоговых поступлений и формируют до 100% доходной части местных бюджетов.

На сегодняшний день проектом предусмотрено введение налога на недвижимость, который заменит собой налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Налог на недвижимость будет местным , что позволит муниципалитетам развивать инфраструктуру. Налогоплательщиками будут являться физические лица, которым принадлежат на праве собственности здания, сооружения, жилые и нежилые помещения (в том числе и незавершенные), а также земельные участки.

По данным Росреестра, на территории России зарегистрировано 49 млн земельных участков. Налоговые органы располагают данными о 25 млн земельных участков. Разница составляет 24 млн. Относительно зданий и сооружений расхождение информации составляет 14 млн объектов. При улучшении информационного взаимодействия между органами возможно выявление налогового резерва в качестве дополнительного источника доходов бюджета. Потенциально возможная сумма налога, которую могут получить муниципалитеты, может достигнуть 100‒120 млрд руб. по сравнению с 20 млрд руб., которые собирают сегодня.

Налоговая база будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как кадастровая стоимость недвижимости. Налоговая база в отношении жилого помещения будет определяться как кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади объекта налогообложения.

Если имущество будет находится в совместной собственности, то налоговая база будет определяться в равных долях для каждого налогоплательщика.

Если имущество будет находиться в общедолевой собственности, то налоговая база будет определяться пропорционально доле в общедолевой собственности.

Налоговые ставки планируется устанавливать в зависимости от суммарной кадастровой стоимости объекта недвижимости. Максимальная ставка по налогу на недвижимость будет составлять 1,5%.

Существует целый ряд рисков, связанных с введением нового налога. В частности, есть опасность увеличения заявлений и исков с оспариванием кадастровой стоимости объектов недвижимости, усиления нагрузки на комиссии в Росреестре и суды. Также возможно развитие коррупционной составляющей при принятии решений о величине оценки стоимости объектов недвижимости ответственными лицами.

По данным Росреестра, государственная кадастровая оценка объектов недвижимости во всех регионах страны завершена. В ближайшее время будут опубликованы ее результаты.

Чтобы перейти к цивилизованному налогообложению имущества и недвижимости, необходимо решить ряд задач. В первую очередь речь идет о полном учете всех изменений и создании государственного реестра недвижимости на федеральном уровне с региональными подсистемами. Кроме того, нужно произвести оценку всех объектов недвижимости для целей налогообложения, для чего требуется создание максимально прозрачной методики оценки объектов недвижимости. Также нужно разработать механизм досудебного оспаривания результатов кадастровой оценки недвижимого имущества.

Основными положительными аспектами введения данного налога станут повышение эффективности администрирования имущественных налогов, сокращение спроса на недвижимость и падение стоимости цен на жилье.

Налог на недвижимость, по мнению Минфина, будет введен в 2014 году.

Все регионы с 2014 г. смогут перейти к н.о.недвижимости исходя из ее кадастровой стоимости,

законопроект рассматривался в Госдуме, был принят в первом и втором чтениях, но так и не дошел до третьего. Новый законопроект о налоге на недвижимость уже прошел первое чтение в Госдуме и должен был выйти на второе в конце 2012 г. На начало 2013 г. Росреестр завершил кадастровую оценку объектов недвижимости всех 83 регионов страны, Минфин определился со ставкой налога — 0,1% для жилья и 0,5% для нежилой недвижимости.

Федеральная налоговая служба рассчитала, как изменится размер сбора: в среднем по стране налоговая нагрузка вырастет до 1466 руб. с квартиры (в 2011 г. она составляла 686 руб.). Но в отдельных регионах сборы существенно увеличатся из-за дорого оцененного квадратного метра. Например, согласно данным Росреестра (есть в распоряжении «Ведомостей»), в Москве 1 кв. м квартиры стоит 165 588 руб. — в три раза дороже, чем в других регионах-лидерах. В Подмосковье кв. м в квартире оценен в 47 461 руб., в Калужской области — в 46 797 руб., в Краснодарском крае — 43 279 руб. и Новосибирской области — в 41 213. Более 39 000 руб. стоит «квадрат» в Ленобласти, а в Санкт-Петербурге — всего 31 713 руб.

В столице самый дорогой в России «квадрат» и в домовладениях: 1 кв. м ИЖС стоит 109 097 руб. Разрыв с Ямало-Ненецким АО (здесь кв. м оценен в 39 662 руб., это второй результат по России) — почти в три раза. В лидерах также Краснодарский край и Ростовская область: здесь кв. м стоит более 20 000 руб.

Повысятся сборы и для тех граждан, которые владеют недвижимостью, значительно превышающей установленные вычеты: на каждого собственника по 20 кв. м, для льготников — 50 кв. м. Самыми большими площадями сегодня могут похвастаться собственники Московской области. Так, средний размер квартиры в регионе составляет 163,88 кв. м, выяснил Росреестр. Второй результат у Тюмени (53,98 кв. м), третий — у Москвы (53,93 кв. м). В Подмосковье также самые большие домовладения в России — 344,24 кв. м. Второй результат — у столицы (178,7 кв. м), третий — у Дагестана (107,88 кв. м), четвертый — у Ханты-Мансийского АО (107,43 кв. м).

Сейчас недвижимость россиян облагается налогом на имущество физических лиц. Ставки варьируются от 0,1% до 2% в зависимости от инвентаризационной стоимости недвижимости. Под ней понимается стоимость объекта с учетом его физического износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости устанавливается Бюро технической инвентаризации. На практике она может отличаться от рыночной в десять и более раз. Повысить налоговые сборы предлагается с помощью определения кадастровой стоимости недвижимости, которая максимально приблизится к рыночной. Именно к кадастровой стоимости планируется привязать новый единый налог на недвижимость, которым планируется заменить существующие имущественный налог и налог на землю.

одной из приоритетных задач в РФ объявили контроль за нелегальной сдачей недвижимости в аренду. На кону — повышение собираемости налогов и ликвидация «черного рынка» по незаконной платной регистрации граждан. Ограничения по сдаваемым метрам жилья, ответственность за фиктивную регистрацию граждан, совместная работа разных гос.органов по выявлению сдаваемых квартир — все эти меры уже принимаются на законодательном и практическом уровне. Однако, говоря о собираемости налогов, власти видимо не слишком рассчитывают на оперативное получение всей информации о реально сдаваемых метрах. В связи с чем был предпринят неожиданный ход, позволяющий опираться на имеющуюся довольно точную информацию о собственниках объектов недвижимости и количестве квадратных метров, принадлежащих им. Говоря проще, государственные органы планируют воздействовать на собственников, владеющих более чем одной квартирой (комнатой, домом). И косвенно облагать повышенными налогами их предполагаемые «сверхдоходы» от сдачи этих излишков в аренду. То есть, налог можно считать направленным на владельцев «инвестиционных» квартир, которые приобретались для последующей сдачи в аренду.

Также можно сказать о налоге на роскошь, в мае 2013 Путин поручил правительству разработать законопроект о налоге на роскошь до 1 ноября текущего года. В Совете Федерации полагают, что документ может вступить в силу уже с 1 января 2014-го.По словам главы комитета СФ, если законопроект, действительно, будет подготовлен в указанные президентом сроки, то он "вполне реально" может быть принят до 1 декабря. Предположительно под действие налога на роскошь могут попасть, прежде всего, очень дорогие автомобили (свыше 5/3 миллионов рублей), яхты, частные самолеты, дорогая заграничная собственность, а также большие земельные участки с располагающимися на них крупными (площадью свыше 1 тысячи квадратных метров) объектами недвижимости. Между тем, он отметил, что критерии оценки пока не выработаны.